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4长期股权投资
汇报人：

初始投资成本=发行证券的公允价值
例1：甲公司以增发100万股,每股面值1元的股票取得乙公司15%
初始投资成本=2×100万股=2000现金股利时:
应冲减初始投资成本的金额=(600000－600000) ×10%－20000
= －20000
应确认的投资收益=400000 ×10% － (－20000)=60000元
借: 应收股利 40000
长期股权投资—长江公司 20000
贷:投资收益 60000
思考:
,应如何处理?
.
应冲减初始投资成本的金额=[(200000+500000)--600000] ×10%－20000= －10000
应确认的投资收益=500000 ×10% － (－10000)=60000元

应冲减初始投资成本的金额=[(200000+650000)--600000]
×10%－20000= 5000
应确认的投资收益=650000 ×10% －5000=60000元
（二）权益法
1. 特点
（1）股权投资的账面价值随受资企业所有者权益的变化 而调整
股权投资的账面价值=受资企业净资产*持股比例
形成净利润
发生亏损
分配现金股利等
“份额”
2. 适用条件
—— 具有共同控制、重大影响时
3. 账务处理
长期股权投资——XX公司（投资成本）
——…… (损益调整）
——…… (所有者权益其他变动）
影响受资企业净资产的因素不同，投资人调整股权投资
账面值的含义亦不同
（1）初始投资或追加投资时
将初始投资成本或追加投资成本计入“长期股权投资——XX公司（投资成本）”
(2)获得投资时被投资单位所有者权益总额信息时
①长期股权投资初始投资成本﹥投资时应享有被投资单位可 辨认净资产公允价值份额,不调整长期股权投资初始投资成本
②长期股权投资初始投资成本﹤投资时应享有被投资单位可 辨认净资产公允价值份额,要调整长期股权投资初始投资成本,并将差额计入营业外收入
例1. B公司以银行存款800万向新乐公司投资,占有表决权股份的30%(具有重大影响),受让股权时新乐公司的可辨认净资产公允价值为2500万
①确认初始投资成本
借:长期股权投资——新乐公司（投资成本）8000000
贷:银行存款 8000000
②应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 =2500×30%=750万
初始投资成本800万大于享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额750万,不调整
,若受让股权时新乐公司的可辨认净资产公允价值为3000万
①确认初始投资成本
借:长期股权投资——新乐公司（投资成本）8000000
贷:银行存款 8000000
②应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 =3000×30%=900万
初始投资成本800万小于享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额900万, 调整
借:长期股权投资——新乐公司（投资成本）1000000
贷:营业外收入 1000000
⑶投资后,收到被投资单位年报时,
——受资企业因损益原因导致净资产的变化
——投资人按投资比例调整投资的额度
注意:
ⅰ计算应享有的投资收益时,不包括不归投资者享有的部分
ⅱ计算确认应承担净亏