2016年营改增最新政策.ppt

安徽公司财务共享中心安徽公司财务共享中心 2016 2016 年年3 3月月“营改增”最新政策介绍(财务人员学习) 目录营改增最新主要政策主要影响及应对 12 营改增推进概况 2014 年6月电信业纳入“营改增”范围 2012 年 10 月 2014 年1月安徽地区运输业、现代服务业与动产租赁首先“营改增”铁路运输、邮政服务“营改增” 2016 年5月1日建筑业、金融保险业务、不动产租赁、生活服务业等开始“营改增” 2016 年5月起, 营业税成为历史,所有原征收营业税业务全部改征增值税 2013 年8月运输业、现代服务业、动产租赁全国推广抵扣基本原则纳税人符合抵扣条件的进项税,凭合法有效的增值税抵扣凭证,在开具之日起 180 日内进行认证,即可从销项税额中抵扣。销项税额(全部价款+价外费用)*税率进项税额一般纳税人:销项税额-进项税额小规模纳税人:不含税销售额 x征收率合法有效抵扣凭证主要包括: ?增值税专用发票?海关进口专用缴款书?运输费用结算单据 增值税主要政策应纳税额不可扣税: 主要包括: ?简易计税方法计税项目、免征增值税、集体福利、个人消费(含交际应酬)?非正常损失?旅客运输、贷款、餐饮、居民日常服务和娱乐价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 01 02 03 原增值税已“营改增”即将“营改增”?货物生产、销售、加工、修理及修配?货物进出口?一般 17% ?交通运输服务?现代服务?邮政服务?电信服务?动产租赁?一般 11% ?一般 6% ?一般 11% ?基础电信 11% 、增值电信 6% ?一般 17% ?建筑服务?金融服务?不动产?无形资产?生活服务?现代服务-商务辅助?一般 11% ?一般 6% ?一般 11% (简易 5% ) ?土地 11% 、其他 6% ?一般 6% ?一般 6% 增值税税率简易征收率通常为 3%,不动产租赁5%: ?小规模企业代开增值税专用发票?一般纳税人适用简易征收?非禁止项目(如使用过固定资产)暂可开具增值税专用发票纳税义务发生时间预收款未提供劳务先开具发票已提供劳务索取收款凭证收讫销售款过程中或完成后收到款项过程中或完成后收到款项先书面合同后完成服务时间先书面合同后完成服务时间正常收款整体原则:收付实现制例外: 先开具发票立即缴税 增值税纳税时间 建筑业“营改增”?清包工方式:是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务?甲供工程: 是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。?建筑工程老项目: 许可证或合同上注明开工日期在 2016 年4月30日前项目营业税增值税税率计税依据计税方式税率计税依据相关政策境外免税免税完全在境外建筑业清包 3% 全部价款和价外费用-分包款简易一般 3% 11% 全部价款和价外费用-分包款选择简易征收, 36 个月内不变 (市)建筑服务,一般纳税人发生地差额 2%预缴;简易或小规模按差额 3% 预缴 、工程监理服务免税,境外设计服务零税率甲供全部价款和价外费用-分包款全部价款和价外费用-分包款老项目销项税额-进项税额其他一般 11% 销项税额-进项税额建筑业:工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务政策尚待明确: ?购入的纯劳务(劳务租赁费)如何抵税? ?建筑业提供主材按提供服务还是销售材料? ?简易征收是否仍能开具专用发票? ?跨县(市)工程如何申报及纳税? 其他服务业“营改增”项目营业税增值税税率计税依据计税方式税率计税依据相关政策商务辅助物业管理 5% 营业收入一般 6% 不含税收入适用现代服务业企业管理其他贷款 5% 利息收入一般 6% 不含税收入进项税额不得抵扣旅游 5% 全部价款和价外费用- 支付住宿费餐费交通费门票、接团费用一般 6% 全部价款和价外费用-住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费及接团费向旅游服务购买方收取并支付的各项费用,不得开具专用发票,可以开具普通发票。经纪代理 5% 代理费收入一般 6% 全部价款和价外费用-代收的政府性基金或者行政事业性收费代收的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具专用发票餐饮、住宿、会务 5% 营业收入一般 6% 不含税收入餐饮、居民日常服务和娱乐不得开具专用发票培训 3% 营业收入一般 6% 不含税收入现代服务业:新增商务辅助服务,包括企业管理、经纪代理、人力资源、安全保护等生活服务业:文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常服务和其