企业清算期相关会计处理企业清算流程会计处理.docx

企业清算期相关会计处理企业清算流程会计处理
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企业清算期相关会计处理企业清算流程会计处理
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企业清算期的相关会计处理
率减半征收计算
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缴纳增值税，并且不得开具专用发票，销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。
、处理、销售产品等应交纳的消费税等
借记“清算损益〞科目，贷记“应交税金〞科目。按缴纳的增值
税、消费税等流转税计算应缴的城市维护建设税、教育费附加等，借
记“清算损益〞科目，贷记“应交税金-应交城市维护建设税〞、“其
他应交款-应交教育费附加〞等科目。
、清算期间取得的其他业务收入
应按实际收入金额，借记“银行存款〞等科目，贷记“清算损益〞科目；发生的税金等支出，借记“清算损益〞科目，贷记“应交税金〞等科目。
、转让商标权、专利权等资产
按其实际变卖收入，借记“银行存款〞等科目，按实际变卖收入与账面价值的差额，借记〔或贷记〕“清算损益〞科目，按资产的账面价值，贷记“无形资产〞等科目；转让相关资产应交纳的有关税费，借记“清算损益〞科目，贷记“应交税金〞等科目。
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、对企业欠税
应根据国家有关法律规定，积极清缴欠税。破产企业财产的清偿
顺序为：破产费用-职工安置费-所欠职工工资和劳动保险费 -所欠税
款-破产债权。
、预提所得税
预提所得税以实际收益人为纳税人，以支付人为扣缴义务人。税
款由支付人从每次支付的款项中扣缴。 所以，纳税人在计算出应支付
的利润〔股息〕、利息、租金、特许权使用费时，按应支付全额借记
“利润分配〞、“财务费用〞、“管理费用〞等有关账户，按应支付
全额扣除预提所得税后的余额贷记 “应付利润〞、“预提费用〞、“其
他应付款〞等账户，按应扣缴的预提所得税贷记“应交税金—应交所
得税〞账户；实际支付各项费用时，借记“其他应付款〞账户，贷记
“银行存款〞账户。
．〔1〕对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时，编制会计分录
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借：所得税
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贷：应交税金--应交企业所得税
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
〔2〕将所得税结转清算所得时，编制会计分录
借：清算所得
贷：所得税
10、企业破产宣告终止之日 15日内，持有关证件向原税务登记机
关注销税务登记。同时，应当向税务机关结清应纳的税款、滞纳金、罚