6、个人所得税.ppt

企业税务专题企业税务专题刘爱明注册会计师注册税务师中南大学商学院 第八讲个人所得税第八讲个人所得税重点内容 ; 2. 个人所得税的征收范围; 3. 各项应税所得分别适用的税率; 4. 各项应纳税所得额及其应纳税额的计算等重点内容 ; 2. 个人所得税的征收范围; 3. 各项应税所得分别适用的税率; 4. 各项应纳税所得额及其应纳税额的计算等 3 一、个人所得税法概念是指对在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得; 在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得以个人应税所得为征税对象的一种税。 200 5年, 个人所得税收入为2,093 亿元,占全部税收收入(30,865 亿元)比重为 8% 。第一节个人所得税法概述 4 1. 1950 年政务院颁布《全国税政实施要则》,规定征收薪给报酬所得税(未实际开征)和存款利息所得税(50 年--59 年) 2. 1980 年五届全国人大通过《个人所得税法》适用于中国公民和在我国取得收入的外籍人员。 3. 国务院颁布《城乡个体工商户所得税暂行条例》,适用于个体工商户。 4. 《个人收入调节税暂行条例》适用于中国公民,原《个人所得税法》从 87年1月1日起只适用于在我国取得收入的外籍人员。 5. 八届全国人大修订《个人所得税法》适用于所有居民和非居民。 6. 1999 年国务院决定对储蓄存款利息征税。二、个人所得税的产生和发展 5 三、个人所得税法的特点 1. 在征收制度上实行分类征收制; 综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制。 2. 在费用扣除上定额和定率扣除并用; 定额扣除标准为 800 元,1600 或4,000 元, 定率扣除标准为 20% 3. 在税率上累进税率和比例税率并用; 工资薪金所得、承包经营所得、承租经营所得、个体工商户所得实行累进税率。 4. 在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法。 6 ? Energy -efficient Tax Credits ? Adoption Tax Credit: ? Child Tax Credit ? Retirement Savings Contribution Credit ? Credit for the Elderly or Disabled ? Alimony Paid Tax Deduction ? Casualty & Theft Losses ? Classroom Expenses Deduction ? Early Withdrawal Penalty Deduction ? Foreign Tax Credit ? Qualified Performing Artists (QPA) Deduction ? Moving Expenses ? Self-Employment Tax Deduction ? Student Loan Interest Deduction Credits & Deduction 7 一、个人所得税的纳税人指在中国境内有住所,或虽无住所但在境内居住满一年,并从中国境内和境外取得应税所得的个人,以及在中国境内无住所又不居住,或无住所而在境内居住不满一年并从中国境内取得应税所得的个人。按属地(收入来源管辖权)兼属人(居民管辖权)原则确定。 1、住所标准:因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。⑴是否有长期居住的权利⑵是否有长期居住的意思第二节纳税人和征税范围 8 2、居住标准从公历 --- 的纳税年度内,在中国境内居住满一年。在一个纳税年度内一次不超过 30日或多次累计不超过 90日的临时离境不得扣除。在中国境内有住所……………满一年纳税人居住在中国境内无住所不满一年不居住………个人所得税的纳税人非居民居民纳税人 9 居民负无限纳税义务,应就其来源于中国境内、境外全部所得向我国申报纳税。但对于在中国境内无住所,但居住在一年以上五年以下的个人,对其来源于中国境外的所得,经批准可只就其由中国境内公司、企业及其他经济组织或个人支付的部分纳税。非居民纳税人负有限纳税义务,仅就其来源于中国境内的所得向我国申报纳税。对于在中国境内无住所, 但在一个纳税年度内在中国境内连续或累计居住不超过 90日的个人,或在税收协定规定期限内,在中国境内连续或累计居住不超过 183 日的个人,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付且不由该雇主在中国境内的机构