任务二审计目标.ppt

案例分析 周林是某会计师事务所的注册会计师,宏达公司是该会计师事务所的客户之一,假定周林为：
1 宏达公司2000年度的财务经理
2 宏达公司总经理的女儿
3 宏达公司总经理的好朋友
该会计师事务所2006年1月对宏达公司20月以后,甚至有的长达一年以上才回来,发票的数量和实际入库的数量不一致,也不进行核对,造成材料的成本不准确,忽高忽低,
 ,盘点的结果与财务核对不一致的,不去查找原因,也不进行处理,使盘点流于形式, 
 ,车间在生产中随用随领,没有计划,多领不办理退库的手续,生产中的残次料随处可见,随用随拿,浪费现象严重,
案例分析
1996年上半年,某会计师事务所接受某私营建筑公司的委托,对该公司的部分固定资产进行评估,评估目的是抵押贷款,会计师事务所指派注册会计师老林负责此事,在评估中他发现,评估对象主要是近期购买的施工机械,货款尚未支付,挂在往来账上,但由于合同中有“货到后三个月内付款”的规定,因而他对此也就没有提出疑问,履行完评估程序后就出具了评估价值为1000余万元的评估报告,
银行根据该评估报告向建筑公司发放了一笔巨额贷款,两年以后,银行发现该建筑公司由于经营不善濒临倒闭,根本无力偿还银行贷款,连用于抵押的机器设备也不知去向,遂向公安机关报案,公安机关查明,该建筑公司为了骗取银行贷款,虚拟了设备购买业务,伪造了合同、发票等原始资料和相关会计账目,其用于抵押的机器设备根本就不是该公司的资产,为此,公安机关依法逮捕了该建筑公司的有关责任人,并且认为,依照全国人大常委会《关于惩治违反公司法的犯罪的决定》,应当追究评估人员的刑事责任,
******@126
财务报表审计的责任划分
注册会计师的责任
CPA在财务报表审计中的责任是按照公认审计准则的规定对财务报表发表审计意见
CPA应遵守职业道德规范,按照审计准则的规定计划和实施审计工作,获取充分、适当的审计证据,并根据获取的审计证据得出合理的审计结论
注册会计师的责任通过签署审计报告得到确认,我国规定审计报告必须经过两名注册会计师签字
财务报表审计的责任划分
注册会计师对于舞弊的审计责任
财务报告舞弊是CPA面临的巨大挑战,舞弊的审计具有难度,常规审计无法查出精心设计的舞弊,而且社会公众在舞弊审计方面对于CPA抱有很高的期望,在此方面,存在较大的“期望差距” expectation gap
财务报表审计的责任划分
注册会计师对于舞弊的审计责任
注册会计师有责任按照中国注册会计师审计准则的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证,无论该错报是由舞弊还是错误导致 中国CPA 审计准则第1141号
CPA对于舞弊的审计责任仍然与财务报表的重大错报相关,CPA审计并不等同于专门的舞弊检查,这一行当在国外又成为“法务会计” forensic accounting
选择
注册会计师对财务报表的责任不包括 ,
A．相信已获取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计意见提供了基础
B．评价管理层选用会计政策的恰当性和会计估计的合理性
C．计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证
D．对出具的审计报告负责
判断
注册会计师完全没有遵循审计准则导致财务报表重大舞弊没有查出时,注册会计师应对财务报表的重大舞弊承担完全责任,
判断
管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任,注册会计师对财务报表的编制不承担任何责任,
导致被审计单位财务报表存在重大错误的原因：
一是被审计单位有关人员工作中出现了错误
二是被审计单位有关人员工作中出现了舞弊
错误是指非故意
的财务报表的错报
舞弊是使用欺骗手
段获取不当或非法
利益的故意行为,
非故意
故意
错误
舞弊
二 审计目标
一 审计的总体目标
财务报表审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表的下列方面发表审计意见：
1．财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 合法性 ；
2．财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 公允性 ,
一 评价财务报表的合法性
1、选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度,并适合于被审计单位的具体情况；
2、管理层作出的会计估计是否合理；
3、财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；
4、财务报表是否作出充分披露,使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响,
二 评价财务报表的公允性
1、经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；
2、财务报表的列报、