对我国偷逃增值税现象的思考.doc

中南大学网络教育学院专科毕业大作业
学习中心:常德学习中心专业:会计学
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对我国企业偷逃增值税现象的分析与思考
摘要:,出现了一些企业偷逃增值税的现象,这不但直接破坏了国家的税收政策和税收管理,、少计销项税额,或者通过账外经营和转移价外收入等不同的偷逃增值税手段进行分析,归纳总结出了其识别的方法,并在此基础上提出了相应的审计对策.
如何治理及防范增值税的偷逃,这是保障国家财政收入的需要,也是社会主义经济健康发展的必然要求
(一)偷逃税的概念
偷税是指纳税人采取以下欺诈手段故意不缴或者少缴应纳税款的行为:
(1)伪造、变造、隐匿、销毁账簿、记账凭证;
(2)在账簿上多列支出或者不列、少列收入;
(3)经税务机关通知申报而拒不申报;
(4)进行虚假纳税申报。
(二)偷逃税的手段
偷税的基本特征是纳税人有意少纳税或不纳税,表现为纳税人有意识地违反税收法规,用隐瞒或欺骗等手段逃避纳税义务或减轻纳税义务。
1、少计销项税
(1)把销售产品等含税收入票据压下来不做帐,推迟申报纳税。
(2)把销售产品等含税收入留存,以偷逃增值税。
(3)把销售产品等含税收入不做收入和应交税进账,而是冲减生产成本、制造费用、销售费用,管理、财务费用、在建工程、递延资产、待摊费用等支出,不申报纳税。
(4)把销售产品等含税收入不做收入和应交税费进账,而是放在应付账款、预收账款、其他应付款等账上,不申报纳税。
(5)按低于规定的税率计提销项税,以偷逃增值税。
(6)自产自用不视同销货计提销项税等。
2、虚增进项税
(1)没有购进货物,开具假的购进货物增值税发票,虚增进项税。
(2)虚开货物进价,多计进项税。
(3)因进货退回的增值税不从进项税中扣减。
(4)购进货物未按规定取得或保存增值税扣税凭据,而推算进项税申报折扣。
(5)购入用于非应税项目、免税项目及集体福利或个人消费的货物,将其进入进项税申报折扣等。
(三)偷逃税的原因
1、主观原因
(1)有部分人的法制意识、法制观念比较淡薄,依法纳税意识尚不成熟。有时我们的纳税人不仅是纳税意识淡薄,纳税观念甚至也是错误的。就纳税筹划而言,这绝不是让纳税人尽量去钻税法的漏洞而是让纳税人享受自己可以享受的优惠等,而税务机关则根据税法实际执行情况对税法不断进行修改,最后完善税法,给予纳税人合理负担。
(2)说到底,一切的逃税行为都是利益的驱使。对于税收“取之于民用之于民”的道理纳税人恐怕还未能接受,因此纳税时不免有些抵触情绪。这主要也和成本利益不是一一配比有很大关系。如果能让纳税人明白,国家受到的税款为纳税人建立了一个更好的市场竞争环境,也让他们可以获益更多,那他们也就不会铤而走险了。
2、客观原因
从增值税制度本身来看。当一种制度屡屡出现问题时,就需要分析和剖析问题。
(1)一般纳税人和小规模纳税人,营业税纳税人在使用增值税专用发票上存在不平等待遇,向小规模纳税人和营业税纳税人购货时不能抵扣或不能全部抵扣进项税款,引发了增值税发票链条的中断和使用上的混乱;
(2)增值税一般仅针对增值部分征