出口退税流程.docx

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出口退税流程
各生产型出口企业：
根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵5日、1月15日前申报上季度企业所得税。
　　2月15日以前申报上年度企业所得税，先要通过审计部门审查。
　　2月15日以前要记着地税的上年度自核自缴工作，同时要注意国税有没有这一要求。
　　每季度结束后的10日内要申报按销售额计算交纳的“水利基金。”
　　4月份要申报按职工人数和单位定额计算交纳的“水利基金” .
　　5月份要申报按4月份的工资计算交纳的“在职职工教育费附加”。
　　“房产税、土地使用税”于3、6、9、12月10日前在市地税申报各季度税金。
　　“车船使用税”在交养路费时收取。
　　防洪基金按照收入的%收取，一年分两次收取。
　　副食品基金按照职工人数*24元收取。
　　残疾人“保障金”按照本市上年职工平均工资*%*人数
　　一般纳税人CA数字证书服务费500元，增值税开票系统维护费480元，远程电子申报系统480元。按年收取。
　　工会经费按照工会经费提取比例的40%上缴市总工会。
　　如果你是地方企业，可能还要交“地方教育费附加”。
　　千万别忘了买“印花税”票或注册增资时交纳“印花税”。 每年1月交。
　　如果你还存在：土地增值税、屠宰税、宴席税、契税、农业税、耕地占用税，可要掂记着什么时候应该交了。
　　3月15日以前要进行营业执照的工商年检。（注意未分配利润若是负数，亏损不可超过注册资本的20% ，否则对该企业是否能持续经营表示怀疑）
　　3月份要进行软件企业年检（具体要问当地的软件协会）。
账务处理
一般来说，“免、抵、退”是各有含义的，①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。
归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：
?一、计算不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）
?二、计算当期应纳税额
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额
?若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
三、计算免抵退税额
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
?免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率
?免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税
?四、确定应退税额和免抵税额
?若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则当期应退税额＝期末未抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣税额；
?若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则当期应退税额＝免抵退税额，当期免抵税额＝0。
现结合实例说明如何进行计算和账务处理。
例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，退税率13％，2003年1—3月有关业务资料如下：
?1、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币1200万元。
①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为：
借：原材料等科目 5000000
应交税金—应交增值税（进项税额） 850000
贷：银行存款等科目 5850000
②产品外销时，会计分录为：
?借：银行存款等科目
贷：主营业务收入
?③内销产品，