商业企业外币业务的核算.doc

1 商业企业外币业务的核算商业企业应对外币加强管理, 企业的外币业务是指用外币进行结算的经济业务,这种业务在商业企业非常普遍。从企业业务经营过程及资金周转来看, 外币业务主要包括: 外币债权的结算; 外币债务的结算, 以及由此而引起的汇兑损益等业务。这次外汇管理体制改革后, 企业不再需要设置外币存款账户了,因此,外币的核算也较以前简单了。(一)外币业务核算的要求企业的外币业务核算有多种处理办法,如:逐笔折算法、月终折算法、原币记账法和月终余额调整法。 1992 年7 月1 日外币业务核算办法改革后, 我国企业主要采用月终余额调整法。核算的要求如下: 1. 企业发生外币业务时, 应将有关外币金额折合为记账本位币金额。折合汇率采用外币业务发生时的国家外汇牌价(原则上为中间价) ,或者当月 1 日的国家外汇牌价。 2. 月份终了, 企业应将外币债权、债务等各种外币账户的余额,按照月末账本位币余额。按照月末账本位币金额之间的差额,作为汇兑损益。 3 .设置“汇兑损益”账户。所谓汇兑损益是指由外汇的 2 兑换而产生的损失和收益。“汇兑损益”账户属损益类账户, 借方主要登记由于外汇债权、债务而产生的汇兑损失; 贷方主要登记汇兑收益; 借贷方的差额即为汇兑净损失( 或净收益)。4 .按规定可在外汇指定银行开立“银行存款”外币现汇账户的企业和涉及外币业务的“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“长期借款”等账户都应该设立外币明细账, 以便于明细反映。(二)外币业务核算举例[例] 某商业企业 199 8年11月3 日有关外币账户的期初余额如下: 应收账款—— A 公司, 借方余额 4000 美元, 汇率为 8. 5 元,计 34000 元人民币。应付账款—— B 公司, 贷方余额 2000 美元, 汇率为 元,计 17000 元人民币。该月发生两笔外币业务: 5 日,向某国 B 公司购入商品,货款 5500 美元,款项暂欠,当日汇率为 元。以人民币银行存款支付进口商品的增值税 元。 12 日,收回某国 A 公司的部分还款 1500 美元,当日汇率为 元。要求用月终余额调整法核算该企业的外币业务, 11月 3 末的汇率为 元。 1 .该商业企业账务处理如下: (1 )借:商品采购 应交税金——应交增值税( 进项税额) 贷:应付账款—— B 公司( US$5500 ×) 银行存款 (2 )借:银行存款 13350 贷: 应收账款—— A 公司( US$1500 × ) 13350 2 .月终,两个外币账户的明细资料如下: (1)“应收账款—— A 公司”借方余额美元数为; 4000-1500=2500 (美元) 折合成相应的人民币数为: 34000-13350=20650 (元) 根据月末汇率应调整为: =21750 (元)。汇兑收益为: 21750-20650=1100 (元) 月终调整分录: 借:应收账款—— A 公司 1100 贷:汇兑损益 1100 4 (2)“应付账款—— B 公司”贷方余额美元数为: 2000+5500=7500 (美元) 折合成相应的人