增值税丁字账的应用.docx

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增值税丁字账的应用
一、前言
在我国依据经济业务的收支不同而存在着较多的税种,有印花税、营业税、消费税、增值税等,而增值税便是最常见以及最常用的税种之一。依据相关内容的记载,增值税指的是那些以单位或者个人生产经营过程中取得
依据相关记载,增值税中主要的内容其中包含了销项税这一项目,而销项税就和字面上的理解意思相像,就是指相关纳税人在销售货物或者是在供应劳务的过程中产生的一种税额,即依据销售额和相关税法规定的税率从而计算出的增值税税额,这一部分增值税税额是需要向购买方收取的税额,而这一部分税额便是销项税额。因此,在计算销售额时不能够直接依据经济业务的内容而得出相应的销售额,而是通过对相关明细科目总结并计算出来的,因此在此过程中表示出的销售额指的是需要将经济业务中的进项税额进行合理的扣除,然后将扣除进项税额后的税额作为增值税额中的销项税额内容,假如没有将进项税额扣除,那么只能是作为整体的增值税额。除此之外,销项税额并不是从销售方得来的,而是从购买方处取得的,它的主要计算公式为:销项税额=销售额(不含税)×税率或:销项税额=组成计税价格×税率
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2、进项税额。
所谓的进项税额可以从它字面上的意思去理解,就是指的是纳税人在购进货物或者接收劳务时应当担当的增值税税额。进项税税额和销项税税额是两种相互对立的概念,一般来讲,在购销的经济业务当中,假如是相对于销货方来说的,那么在收到货款的时候,销项税额也在这个时候被收回,相反,假如是站在购货方的角度上去考虑,即要求购货方在支付相应的款项的时候也需要同时的支付相应的进项税额。因此,销项税额和进项税额在确定程度上具有确定的承接性。
3、进项税额转出。
对于学习增值税的同学来说总会将进项税和进项税额转出相混淆,特别是在会计分录中确定借贷方时,很多同学简洁将进项税额和进项税额转出的借贷方相互记混。事实上,增值税进项税额转出指的就是那些依据税法规定不能抵扣,不能作为销项税额或者是进项税额的内容,在确定程度上来讲,转出的进项税额和购进的进项税额在数额上是相等的,只是性质上的差别,因此在会计处理中计入“进项税额转出”。依据上述的分析可以看出,无论是销项税额,还是进项税额或者是进项税额转出,他们都应当是增值税税额的部分内容,无论哪一点都不能够忽视,由此其可以在“应交税费—应交增值税”账户中展出,依据会计学原理,“应交税费—应交增值税”是属于负债类的账户。其中,在实际的会计实务当中最犯难以理解的便是“应交税费—应交增值税”的月末结转和缴纳,很多会计人员遇到这种经济业务就会感到头疼,由于他们对于应交增值税下的各种所属明细账不能够做到真正的理解,也就无法将明细账之间的差别进行搞明白,从而导致了在实际操作当中不能够将其合理的利用,在处理实际经济业务中的税金不同方面也就具有较大的问题。由此可见,将丁字账合理的引入到应交税费—应交增值税的会计核算当中是一种有利的做法,能够关怀人们有效的理解”应交税费—应交增值税”的会计核算。
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三、案例分析
企业的纳税人依据纳税的要求可以主要分为两种,一种是一般纳税人,一种是小规模纳税人,而在实际当中应用最广泛的还是一般纳税人。对于一般纳税人来说,在“应交税费—应交增值税”中,借方一般指的就是进项税额、转出未交增