我的内审案例.docx

看到这个论坛里的有不少朋友在分享自己的内审经验，从中我也有不少收获。论 坛本来就是大家相互交流，互相提高的场所，因此我也打算逐步发表一些自己亲 身经历的案例，与大家分享，也希望大家能提出自己的意见，尤其是我当时没注 意到的一些方面，一起学习老，而在整个集团享有较高的声望。审计过程中，我发现该 公司在其他应收款（OR）科目某年底有240万元的余额。对外资企业来说，OR 科目的余额一般比较固定，无非是一些押金/质保金，员工借款，待摊费用等。 因此看到这笔不小的金额挂在年底我觉得有些奇怪，问财务总监，回答是年底清 库存时有些不需要的原材料卖给第三方形成的余额。一般来说，对于外审而言， 看到这里也就可以了，毕竟人家有发票，又有合理解释，而且因为不是专项的样 本测试，也不一定需要查3单对应（发票，订单，出库单）。而且这笔余额次年 3月底就没有了，对外审来说通过期后事项也没发现有问题。
但对内审而言，这是一笔有点奇怪的交易，有几个显而易见的问题直接会冒出来:
把不需用的原材料卖给第三方在DB甚至大多数企业很少发生，尤其是这么 大金额的一次性交易；
OR显示的客户名称不是该其企业的客户（还记得该企业产品都卖给关联方 么？）
这样的交易发生在年底也比较奇怪，因为年底大家都忙着冲业绩，哪有时 间来整理库存。况且DB对企业的存货余额有明确指标，存货太高会影响管理层 业绩。
相关的支持性文件是否都齐备，包括出库单，年后收款单等。
于是找来财务总监，问出以下几个具体的问题，事后的进一步审计结果和财务总 监的答案一并附上：
问：这家客户（A）是怎么找来的。
答：采购部门找来的。以前只从A这里买原材料，从来没有卖材料给A （采购 部门找客户？）
问：为什么要卖材料给A。这些材料当初是从A这里买的么？ 答：我们自己不需要了，产品停止生产了。不是从A买来的。
问：你自己都不需要，A买过去干什么，何况他为什么同意按 照你的库存价格购买，（A是不是脑子有病）
答：这个我就不清楚了
问：卖出去的存货清单有没有
答：我去找找看（过了两天弄了一份给我，但怎么看 都像现编的，VAT发票上也没有明细）
问：为什么这些型号的材料年底的存货帐上 还剩很多？既然不需要了，为什么不全部卖掉？
答：这些要问采购部（采购部最后没有给 出原因）
问：把12月份卖出去的发货单找来给我看
答：当时很着急，没有相对应的出库单
问：那么物流公司的运单或者运输记录拿来看
答：是A安排的物流公司，我们这里没有任何单据。
问：发货没有任何记录是不是内控有问题
答：是的，这是我们的疏忽，以后一定改正（财务总监觉得最 后问题落在内控失误上，无关痛痒，想赶紧认罪就这么完了。岂料我的兴趣刚刚 提起来）
问：3月份这笔余额为什么没有了，是收款么？
答：今年开始我们又收到了订单，开始逐步回购这些货物，3月份全部按原价回 购了，应收应付相抵。
问：其间没有实际的款项结算？
答：确实没有。
问：把3月份回购时候的入库单拿来看
答：找不到了。
问：这些货物卖出买进有没有合同
答：有，连忙拿给我看（合同虽然简单，但没有明 显漏洞，签字人是采购经理。她哪里知道我要这份合同不光是为了了解买进卖 出的合同依据，更是要拿到舞弊的罪证一一因为整个故事到现在都是财务总监跟 我“说”的，没有出库单，