支付结算业务的核算(2).ppt

第四章 支付结算业务的核算
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第一节 支付结算业务概述
第二节 票据结算业务的核算
第三节 其他结算业务的核算
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所谓结算，就是指经济往来所引起的货币收付行为。这里我们所讲的货币支票的情形。收款人将转帐支票、进账单送存自己的开户行。
2、收付款人不在同一银行开户
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支票的流转程序
收款人开户行受理支票的情形
付款人
开户银行
收款人
提示付款
付款人
签发支票（1）
收款人
开户银行
提回支票（5）
(2)
支票和三联进账单(第一联、第二联、第三联）
(3)
回
单
(6)
回
单
中央银行票据交换所
提出支票（4）
退回支票（-6）
退回支票（-7）
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收款人开户行收到收款人送交的他行支票，按票据交换的规定及时提出交换，转入“其他应付款”科目。会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：其他应付款——托收票据待转户
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【例】工商银行黄浦支行收到浦江公司文来委托收款的进账单和在工商银行普陀支行开户的大隆工厂签发的转账支票各一份，金额为72 000元，经审查无误。 （1）票据文换后，收到同城票据文换资金清算凭证，作分录如下： 借：存放中央银行款项 72 000 贷：其他应付款 72 000 （2）俟退票时间过后，将浦江公司的进账单入账，作分录如下： 借：其他应付款 72 000  贷：吸收活期存款——浦江公司 72 000
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付款人开户行通过同城票据交换提回本行转帐支票后，经审核，如可以付款，则办理转帐，会计分录为：
借：其他应收款
贷：存放中央银行款项
借：吸收活期存款——付款人户
贷：其他应收款
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付款人开户行如发现付款人无款支付或支票存在其他退票理由，则填制“退票通知”连同原支票在次场交换时提交收款人开户行，当时作会计分录如下：
借：其他应收款——交换退票待转户
贷：存放中央银行款项
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付款人开户行在下一场交换时将“退票通知”连同原支票提交收款人开户行，会计分录如下：
借：存放中央银行款项
贷：其他应收款——交换退票待转户
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收款人开户行在下一场交换时未见退票，则可为收款人进账。会计分录如下：
借：其他应付款——托收票据待转户
贷：吸收活期存款——收款人户
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收款人开户行在下一场交换时提回退票，则作会计分录如下：
借：其他应付款——托收票据待转户
贷：存放中央银行款项
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（2)付款人开户行受理支票的情形。
付款人开户行接到送交的支票和进账单，经审核无误后，可办理转帐，并将进账单通过票据交换提交给收款人开户行。
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支票的流转程序
付款人开户行受理支票的情形
(2)
支票和三联进账单(第一联、第二联、第三联）
付款人
签发支票（1）
收款人
提示付款
付款人
开户银行
付款人
开户银行
提回进账单（5）
(3)
回
单
中央银行票据交换所
提出进账单（4）
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付款人开户行的会计分录为：
借：吸收活期存款——付款人户
贷：存放中央银行款项
收款人开户行收到交换提回的票据后，其会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：吸收活期存款——收款人户
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【例】工商银行黄浦支行从工商银行南市支行交换提入的进账单一张，金额为 25 000元，系沪南工厂委托划转给前卫公司的账款。审查无误后，作分录如下： 借：存放中央银行款项 25 000 贷：吸收活期存款——前卫公司 25 000
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3、例题：
某市工商银行城北办事处收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为1万元，付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票据经交换，次场没有退票，工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。
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(1)市工商银行收到支票，进行票据交换后：
借：存放中央银行款项 10 000
贷：其他应付款——托收票据待转户