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关于营业税改增值税的几点思考
张菁 摘要:本文提出目前我国现行营业税存在的问题,分析营业税改增值税会带来的影响,探讨营业税改增值税过程中需要注意的问题。
关键词:营业税改增值税 影响 问题
当前我国营业税制度存在着突出关于营业税改增值税的几点思考
张菁 摘要:本文提出目前我国现行营业税存在的问题,分析营业税改增值税会带来的影响,探讨营业税改增值税过程中需要注意的问题。
关键词:营业税改增值税 影响 问题
当前我国营业税制度存在着突出的矛盾。由于计税依据的不合理导致重复征税现象越发突出,税率体系已经不能满足当前第三产业的发展要求,营业税征管方面也存在与增值税交叉混乱征收的问题。这些问题严重制约着营业税制度进一步完善,对经济社会的发展起到了制约的作用。在《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》第四十二条加快财税体制改革中提到“扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收,合理调整消费税范围和税率结构,完善有利于产业结构升级和服务业发展的税收政策”、“逐步健全地方税体系,赋予省级政府适当税政管理权限”等规划。在这样一个具有战略性指导意义的规划里,中央提出了调减营业税的建议,同时要求扩大增值税征收范围作为关联方法,这为以后的营业税发展改革指明了方向。
一、我国现行营业税存在的问题
1、营业税计税依据所引起的重复征税现象日益突出
所谓重复征税是指同一征税主体或不同征税主体对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象进行两次或两次以上的征税行为。营业税计税依据所引起的重复征税就是指对同一商品或劳务流转额的部分组成课征两次或两次以上的税收,当前我国主体流转税制是增值税与营业税共存的双轨制,对于营业税的涉税收入,由于绝大多数没有扣除取得收入相对应的成本费用的进项税额,直接导致营业税纳税人涉税收入中一些组成部分既缴纳了增值税又缴纳了营业税或是缴纳了两次及其以上的营业税,也正是由于营业税没有实行抵扣制度,也造成了增值税纳税人无法抵扣外购劳务、受让无形资产以及购买不动产的进项税额,最终造成这部分价值的重复交税。所以说,营业税计税依据所引起的重复征税的问题涉及到的不仅仅是营业税纳税人,也包括增值税纳税人。
2、当前营业税税率体系已不符合第三产业发展要求
我国第三产业中,除了批发和零售业,其他行业均需要缴纳营业税,我国第三产业中,需要缴纳营业税的行业所占的比例已经稳定在80%左右,营业税的计税依据基本上都是纳税人的营业额,而税率多为3%或5%,由此可见,营业税的变化将会对第三产业的发展产生重要的影响。
我国第三产业正处于快速发展阶段,不同行业之间发展也不均衡,有的行业己经开始注重产品或是服务质量的提升,有的行业才刚刚开始起步,在这种形势下,公平的税负环境尤为重要。虽然同一行业的营业税税率相同,但是不同行业之间不同的营业税税率导致不同行业的营业税纳税额不均,许多盈利能力高的行业纳税额明显轻于盈利能力低的行业,尽管营业税作为价内税,税负最终由消费者承担,但是税负高导致消费者减少,税负不均会对行业的健康发展产生扭曲作用,破坏产业结构发展的均衡态势,不利于产业经济的发展。
3、营业税增值税交叉内容征收混乱
增值税的课税对象是销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的行为。营业税