第六章 风险评估.ppt

第六章风险评估
教学目的:理解内部控制制度的内涵和要素、
掌握了解内部控制内部控制制度的方
法与控制测试;
教学重点:内部控制五要素;风险评估程序;
特别风险。
教学难点:风险评估
创新思维超越自我
本章主要内容:
第一节了解被审计单位及其环境
第二节风险评估程序和其他相关程序
第三节评估重大错报风险
第四节识别和评估舞弊风险
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第一节了解被审计单位及其环境
了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程,贯穿于这个审计过程。
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第一节了解被审计单位及其环境
一、了解行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素(一)了解行业状况的内容(二)了解被审计单位所处的法律环境和监管环境(三)了解其他外部因素的内容
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一、了解行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素
(一)了解行业状况的内容
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上图内容属于注册会计师了解的被审计单位所在行业的“非财务信息”,也是被审计单位的外部信息。我们了解这些“非财务信息”都是为了“识别”财务报表的重大错报风险,而且属于必不可少的内容。
一、了解行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素
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(二)了解被审计单位所处的法律环境和监管环境
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,包括直接的监管活动;
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,如货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税或贸易限制政策等;
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一、了解行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素
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了解“法律环境和监管环境要求”便于我们识别财务报表中需要披露的事项,比如需要披露或有事项是否没有披露
(三)了解其他外部因素的内容
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了解“其他外部因素的内容”便于我们从被审计单位的行业外部识别财务信息的重大错报风险,
一、了解行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素
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二、了解被审计单位的性质
(一)了解被审计单位性质的内容
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(二)了解被审计单位性质的目的
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,从而降低财务报表发生重大错报的风险;
,包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题;
二、了解被审计单位的性质
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