企业所得税和个人所得税.ppt

第三章　税收法律制度
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四、企业所得税
（一）企业所得税的概念
　　企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
　【注意】个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。
　　律不得扣除。
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【例题·单选题】某企业2013年税前会计利润为150万元，其中包括30万元通过红十字会向某灾区的捐款，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2013年应纳税额为（　）万元。
　　
　　
　　
　　
答案：ACD
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（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（2）企业所得税税款； 
（3）税收滞纳金；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；
　　【注意1】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除；
　　【注意2】纳税人签发空头支票，银行按规定处以罚款，属于行政性罚款，不允许在税前扣除；
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（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出；
　　（6）赞助支出；
　　（7）未经核定的准备金支出；
　　（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；
　　（9）与取得收入无关的其他支出。
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【例题·多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（　）。
　　 
　　
　　 
　　
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　　企业纳税年度发生的亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。 
【注意】5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。
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【例题·单选题】某企业2006年发生亏损20万元，2007年盈利12万元，2008年亏损1万元，2009年盈利4万元，2010年亏损5万元，2011年盈利2万元，2012年盈利为38万元。则该企业2006-2012年总计应缴纳的企业所得税税额为（　）万元。（不考虑所得税税率的变化）
　　
　　
　　
　　
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（五）企业所得税征收管理
　　
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　　（1）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
　　（2）纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
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　　（1）分月或分季预缴。应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
　　（2）汇算清缴。企业应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。
　　（3）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
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【例题·判断题】企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。（　)
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五、个人所得税
（一）个人所得税概念
　　个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种所得税。
　　【注意】个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的特殊主体（个人独资企业、合伙企业）。
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（二）个人所得税纳税义务人
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（三）个人所得税的应税项目和税率

（1）工资、薪金所得；（任职受雇所得）
（2）个体工商户的生产、经营所得（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税）；
（3）企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包）
（4）劳务报酬所得；（个人从事非雇佣的各种劳务）
（5）稿酬所得；（个人出版图书，或者文章）
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（6）特许权使用费所得；（个人专利或者著作权）
（7）利息、股息、红利所得；（个人拥有股票债券而取得的收益）
（8）财产租赁所得；（租房，租车）
（9）财产转让所得；（个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船）
（10）偶然所得；（个人得奖、中奖、中彩）
（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
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　　个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。
（1）工资、薪金所得，适用3%～45%