税收筹划试卷.docx

《税收筹划》试卷二
单项选择题（每小题
"5分，共24分）
政府一般是根据最具实践性的（）来征税，而企业站在自身利益的角 度，总是以“受益原则〃来衡量它是否应该缴税。
固定性原则
负担能力原则
最大化原则
最小化原则
"纳税小题2分，共10分；判断正确得一分，说明理由3 分）
税收筹划必须以不违反法律政策的规定为前提。
对于松散型合作经营企业，在税收上完全按照外商投资企业办理，可以享 受国家对外商投资企业的税收优惠政策；而对于紧密型的合作经营企业，由于 双方独立核算，国家只对合作的外方给予税收优惠政策，而对其中的中方则不 给予。
税收筹划与避税的性质相同。
外商投资企业进行清算时，其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利 润、各项基金和清算费用后的余额，超过实交资本的部分为清算所得，免征企 业所得税。
纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。
四.
四."计算题（共17分，
第一、"二题各6分，第三题5分）
某公司为2003年新办的一餐饮业，假设公司2003年收入为100万元， 应纳税所得额为
40万元，其职工总人数为30人。请问如果公司2003年新招用 下岗失业人员12人并与失业人员签订了 3年以上期限劳动合同和如果公司2003 年新招用下岗失业人员5人，分别对该公司税负的影响？
金羊烟草集团下属的金羊卷烟厂生产的“金寨牌〃香烟为每箱500元（不 含增值税），。
该厂以每箱400元的价格销售给其独立核算的销售部们100箱。请问该厂 转让定价前后税负的差异？
某啤酒厂2001年生产销售A品牌啤酒，每吨出厂价格为3000元，单位 税额250元/吨，销售了 1000吨。（：
2001年5月起，实行差别定额税率，每吨啤酒出厂价格在3000元（含 3000元，不含增值税）以上的，单位税额250元/吨；在3000元以下的，单位 税额220元/吨。〕请问2002年，该厂如何通过税收筹划才能使其获利大于 2001 年？
五.
五."综合题（14分）
某生产型出口企业
2004年1月在海关办理进料加工贸易手册，备案进口料件1000万元，出 口额2000万元，料件在
2004年1月份报关进口，但出口分别在1月实现500万元，2月实现1500 万元（均在当月收齐所有单证）。1月取得国内进项税额100万元，2月没有国 内进项税额，内销销售收入1月、2月均为0，征税率为17%，退税率为13%， 请分别按"购进法〃和"实耗法〃计算1月、2月的免、抵、退税，并分析哪种方法 最优？
《税收筹划》试卷二参考答案
一单项选择题（每小题
"5分，共24分）
1 B2 B
"D
"B
C6 A7 C
"C
9.
A10."
B11."
B12."C
1
"D14
C15."
B16."C
多项选择题（每小题
"5分，共25分；少选得一分，多选或错选均不得分）1 ABCD2 ABCD3 BC4
BCD
"ABCD
ABC7 AD
8."AD9 ABC10 ABCD
判断分析题（每小题4分，共20分；判断正确得一分，说明理由3 分）
V
x
分析：
对于紧密型合作经营企业，在税收上完全按照外商投资企业办理，可以享 受国家对外商投资企业的税收优惠政策；而对于松散型的合作经营企业，由于 双方独立核算，国家只对合作的外方给予税收优惠政策，而对其中的中方则不 给予。
x
分析：
税收筹划不同于避税，避税虽在形式上不违法，但它却是利用税法的漏洞 和不严密，钻税法的空子，以达到减轻税负或规避税收之目的。
x
分析：
外商投资企业进行清算时，其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利 润、各项基金和清算费用后的余额，超过实交资本的部分为清算所得，应依法 缴纳企业所得税。
x
分析：
有时纳税成本的降低不一定能带来企业整体利益的增加。如果片面追求纳 税成本的降低反而导致企业整体利益的减少。这时，只能选择整体利益最大但 纳税成本不一定最低作为降低纳税成本的目标
计算题（共17分，
第一、"二题各6分，第三题5分）
1.
答案：
（1） 如果公司2003年新招用下岗失业人员12人，并与失业人员签订了 3 年以上期限劳动合同，新招下岗失业人员占总职工人数比例超过
30%。根据下 岗失业人员再就业扶持政策相关规定，那么该公司2003年应缴营业税、城建 税、教育费附加、企业所得税为
0。"
（2） 如果公司2003年新招用下岗失业人员5人，新招下岗失业人员占总 职工人数比例低于30%，那么该公司2003年应纳：
营业税=100x5%=5（万元）；城建税=5x7%=
0."35（万元）；教育费附加=5x3%=
0."15（万元）；企业所得税=40x33