基层央行内部控制审计的现状与思考.doc

基层央行内部控制审计的现状与思考
施林 周敏慧 [摘要]内控审计是基层央行内审部门当前的一项中心工作,完善内控审计不仅是内控长效机制建设重要的一环,更为内审部门实现科学转型与全面发展奠定基础。本文剖析了基层央行内控审计的现状。提基层央行内部控制审计的现状与思考
施林 周敏慧 [摘要]内控审计是基层央行内审部门当前的一项中心工作,完善内控审计不仅是内控长效机制建设重要的一环,更为内审部门实现科学转型与全面发展奠定基础。本文剖析了基层央行内控审计的现状。提出了若干改进的措施和方法。
[关键词]基层央行 内控审计 评价标准

近年来。基层央行认真践行《中国人民银行分支机构内部控制指引》,始终将内控审计贯穿于内控机制建设的全过程,充分发挥审计的监督和服务双重职能,为构建内控长效机制奠定了基础。但从总体上看,基层央行内控审计毕竟属于较新领域,理论准备和经验总结尚属不足,对于内控审计这项涉及面广、内容多、系统性较强、要求高的工作,已成为我们亟待研究解决的重要课题。

一、基层央行内控审计的现状

基层央行自2007年开展内控审计试点以来,现已全面铺开,力度也越来越大。当前,基层央行在深化内控审计过程中,以内控管理为核心,以风险管理为主线,扎实、有效地组织实施,其现状如下:

(一)突出审计重点
一是细化审计内容。按照总行的审计方案,对每一个检查部门按照内控五要素,将各类规章制度中体现内控管理要求的内容作为审计要点,形成操作指南和检查情况一览表,细化审计内容,增强审计操作性。二是突出审计重点。根据审计内容对内部控制的影响程度和所引发的风险大小,将审计内容分为重点、次重点和一般三类,突显重点。注重对高风险部门,如会计、国库等部门,降低审计风险,提高审计质效。

(二)注重调查分析
一是认真开展调查问卷。结合基层实际,设计具有针对性的调查问卷。现场审计前,发挥集体智慧,集中讨论调查问卷,提高调查问卷质量。二是注重审计分析。审计过程中,充分关注风险与风险控制状况分析、法规制度与实际操作存在的矛盾等,注意与审计对象探讨改进内部控制各项工作的意见和建议,注重审计成果的利用和转化。通过审计分析,从内部控制层面的高度,提出建设性和现实性的建议,充分发挥内审建设性作用。

(三)探索定量评价方式
一是明确评价思路。通过对审计发现问题分析来判断不同部门按内控五要素细化的审计内容所对应的控制措施的完成程度,汇总得出五要素的得分,从而得出不同部门的内控评分,最终实现整体内控评价。二是设定标准分值。设定每个部门内控五要素所包含的每个内控项目为标准10分,汇总每个项目的评分得出部门评分,再依据所包含的内控项目数量转化为百分制。三是统一量化方式。将控制措施的完成程度统一分为100%、75%、50%、25%、0%五类,并对分类提供详细的说明,供判断参考,增强了评价客观性。

二、进一步完善内控审计的方法与对策

基层央行内控审计由于时间短、经验不足,仍然存在评价标准未统一、审计报告方式未明确、内控环境等软控制审计方式有限等问题,需要不断地完善和发展。

(一)提高内控审计的权威性
当前,基