结算审计服务方案.pdf

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审核结算所列项目的合理性。注意由于清单计价招标中漏项、设
计变更、工程洽商纪要等发生的高估冒算、弄虚作假问题；工程项目、
工作内容、项目特征、计算单位是否与清单计算规则相符，是否有重
复内容；重点审核价高、工程量较大或子目容易混淆的项目，保证工
程造价准确。二是审核综合单价的正确性。除合同另有约定外，由于
设计变更引起工程量增减的部分，属于合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价；工程量清单漏项或由于设计变更引起新的工程量清
单项目、设计变更增减的工程量属于合同约定幅度以外的其相应综合
单价由承包方提出，经发包人确认后作为结算的依据。审计时以当地
的预算定额确定的人工、材料、机械台班消耗量为最高控制线，参考
当地建筑市场人、材、机价格，根据施工企业报价合理确定综合单价。
三是审核计算的准确性。计算公式的数字运算是否正确，是否有故意
计算、合计错误以及笔误等等。
4、审核变更及隐蔽工程的签证
对工程变更，首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标预
算书的实际所列项目等资料是否有出入，对原投标预算书中未做的项
目要予以取消；其次核增变更中的项目。二是变更增加的项目是否已
包括在原有项目的工作内容中，以防止重复计算。三是变更签证的手
续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。含糊不清和缺少实质性内容
的要深入现场核查并向现场当事人进行了解，核查后加以核定。
5、审核规费、税金及其他费用
检查审计费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，有无错套
费率等级情况；二是审核费率的采用是否正确；三是审查各项独立费
的计取是否正确。
6、审核施工企业资质
严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书的
施工企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。
7、审核工程合同
工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文
件资料是否齐全、合法合规。

工作方法
由于该项目规模较大、过程较长，具有多次性计价的特点。因此
采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且将直接关系到
审查的质量和速度。我公司决定对该工程的各类项目采取全面审核法
进行结算审计。
全面审核法就是按照施工图的要求，结合现行计价规范、施工组织设计、承包合同或协议以及有关造价计算的规定和文件等，全面地
审核工程量、单价、签证以及费用计算。采用此法，能够严格控制工
程造价。
1、搜集、整理好竣工资料，包括：工程竣工图、设计变更通知、
各种签证，主材的合格证，单价等。设计变更通知必须是由原设计单
位不达的，必须要有设计人员的签名和设计单位的印章。由建设单位
现场监理人员发出的不影响结构案例和造型美观的室内外局部小变
动也属于变更之列，但必须要有建设单位工地负责人的签字并还要征
得设计人员的认可。各种签证资料，合同签证，它决定着工程的承包
形式与承包资格、方式、工期及质量奖罚；现场签证即施工签证，包
括设计变更联系单如实施工确认签证；主体工程中隐蔽工程签证；暂
不计入但说明按实际工程量结算的项目工程量签证以及一些预算外
外的用工、用料或建设单位原因引起的返工费等。其中主体工程中的
隐蔽工程及时签证尤为重要，手续完整，工程量与竣工图一致方可列
入结算。主要建筑材料规格、质量与价格签证。因为设计图纸对一些
装饰材料只指定规格与品种，而不能指定生产厂家。目前市场上的伪
劣产品较多，就是同一种合格或优先产品，不同的厂家和型号，价格
差异也比较大。特别是一些高级装饰材料，进场前其价格必须要建设
单位签证。签证是决算的计算依据，它必须数据准确，手续齐全。
2、深入工地，全面掌握工程实况。
一些体形较为复杂的工程，竣工图不可能面面具到，逐一标明，
因此在工程量计算阶段必须要深入工地现场核对、丈量、记录才能准
确无误。我公司专业人员在结算审计时，将先查阅所有资料，再计算
工程量，发现问题，出现疑问逐一到工地核实。

实施要点
1、审查编制依据
主要审查编制依据的合法性，时效性和适用范围。主要依据有