个人税收筹划.docx

白领阶层需要税收筹划，也就是通俗意义上说的“避税”……
　　王军是重庆市某建筑公司的项目经理，有一辆经济型轿车和两套商品房，所有按揭贷款，月收入平均4500元左右。近日有关个人所得税征收起点将变更为1200元的消息触动了王
军的神经一次领取。税法规定，劳务报酬所得按收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额，合用20%的比例税率。如果一次收入超过0元，0元至50000元的部分加征5成的应纳税额。则其应缴纳个人所得税为：60000×（1－20%）×20%＝9600元；60000×（1－20%）－0×20%×50%＝2800元。两者合计12400元。其获得的净收益为38600元（60000－12400－9000）。
　　纳税人获得收入申报纳税，如果收入畸高，就也许被课以较高的税率征收个人所得税，缴纳较多的税款。而在收入较低的月份，作为纳税人又不能充足享有到税法为自己提供的多种优惠，如：定量或定率的一次性扣除，较低的税率。相对于业主来说，一次支付较大的费用，承当较重。一般状况下，当事双方不应采用这种支付方式。
　　2、变化支付方式，分次申报纳税
　　税法规定，属于一次收入的，以获得该项收入为一次，属于同一项目持续性收入的，以一种月内获得的收入为一次。如果支付间隔超过1个月，按每次收入额扣除法定费用后计算应纳税所得额，而间隔期不超过
1个月，则合并为一次扣除法定费用后计算应纳税所得额。因此纳税人在提供劳务时，合理安排纳税时间内每月收取劳务报酬的数量，可以多次抵扣法定的定额（定率）费用，减少每月的应纳税所得额，避免合用较高的税率，使自己的净收益增长；对于业主来说，每月支付一定的费用，经济承当有所减少，也乐于执行。此种方式，双方均有利可图。
 
　　如上例中，王先生可以同支付报酬方商定，60000元收入分三次领取，每月领取一次，每次0元，则王先生应缴纳个人所得税9600元0×（1－20%）×20%×3，净收益41400元(60000－9600－9000)。
　　3、由业主提供有关费用，减少应纳税所得
　　采用由业主提供一定服务费用开支等方式，虽然减少了纳税人的收入，同步也减少了纳税人的应纳税所得。例如，由业主向纳税人提供伙食、交通以及其她方面的服务来抵顶一部分劳务报酬。对业主来说，开支并没有增多，利益无损；对纳税人来说，这些伙食、交通等开支是纳税人的平常开支，若由纳税人用收入购买往往不能在缴纳所得税时扣除。
　　可见，对于劳务报酬收入，纳税人通过筹划，可以减少个人所得税税负。核心是在签订劳务合同步，应商定领取报酬的数额和次数，明确有关费用由业主承当。
　　分月发放奖金可以节税
　　根据国家税务总局《有关在中国境内有住所的个人获得奖金征税问题的告知》(国税发[1996]206号)文献规定：对在中国境内有住所的个人一次获得数月奖金、年终加薪或劳动分红，可单独作为一种月的工资薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按合用税率计算应纳税款。如果纳税人获得奖金当月的工资、薪金所得局限性800元的，可将奖金“差额”后的余额作为应纳税所得额，并据以计算应纳税额。
　　因此，把奖金集中在年终一次发放，比分月发放合用税率