成功税收筹划.docx

成功税收筹划-把握四大要点
随着社会主义市场的进一步发展，税收对国家和纳税人利益分派关系的调节作用也愈发突出。目前，税收支出已成为公司的一项重要经济利益，因此，在法律许可的范畴内，以收益最大化为目的，对公司的生产、解税务机关对“合理和合法”的纳税解释，一般可以从如下两方面着手：
一方面，从宪法和现行法律规定中弄清什么是“合理和合法”。税务机关的征税和司法机关对税务案件的审理，都必须以立法机关制定的宪法和现行法律为根据。因此，对“合理和合法”，一方面要从宪法和法律规定上去理解。
另一方面，从税务机关组织和管理税收活动以及司法机关受理和审判税务案件中，具体理解行政和司法机关在执法和司法过程中对“合理和合法”的界定。因此，税收筹划人员应从税法执行中仔细理解有代表性的案例来把握执法界线，并将其用于税收筹划的实行过程中。
三、精确把握税收筹划的尺度
（一）税收筹划不应只是税收筹划人员“孤军奋战”
税收筹划是一项系统性工作，在税收筹划过程中，需要方方面面的协调配合。税收筹划的成功与否，受到多种因素的共同影响和制约。但总括来讲，成就税收筹划的充足条件不外乎三个方面，即“天时、地利、人和”。“天时”是指税收政策为税收筹划发明的空间；“地利”是指所在地方的税收政策和税收观念对税收筹划提供的环境支持；“人和”是指税收筹划人员的税收政策水平和内外有关人员关系的协调。税务筹划波及公司管理、生产经营的全过程，不仅仅是税收筹划人员、财务部门的事，也应是公司其她业务部门、工作人员的事，需要公司所有部门、所有人员步调一致，共同行动，才干完毕。因此，税收筹划不应只是税收筹划人员的孤立筹划、“闭门造车”，而应与其她部门、其她人员沟通和协调，得到她们的理解和支持。税收筹划人员还应密切保持与税务部门的联系，在某些模糊或新生事物解决上及时得到税务机关的承认，与此同步，还能尽早获取国家对有关税收政策调节或新政策出台的信息，及时调节税务筹划方案，达到事半功倍的效果。
（二）税收筹划不应忽视非税利益
税收筹划重要分析的是涉税利益，一般状况下对非税利益分析不够注重，而纳税人所关怀的不仅仅是涉税利益，还关怀非税利益。因此，税收筹划过程中要注重分析对纳税人有重大影响的政治利益、环境利益、规模经济利益、构造经济利益、比较经济利益、广告经济利益等非税利益，不能过度看重涉税利益而忽视重要的非税利益。对涉税利益较大但非税利益较小甚至有损的税收筹划方案要避免使用，对涉税利益和非税利益都较小的税收筹划方案要少用或不用，对涉税利益
和非税利益都较大的税收筹划方案要多用、快用。
（三）税收筹划不应忽视享用税收优惠政策潜在的机会成本
目前，国内税制正处在日趋完善阶段，税收优惠政策的调节比较频繁，因此，对优惠政策的享用需要充足考虑机会成本问题。税务筹划成本涉及显性成本和隐性成本，显性成本是筹划时耗费的时间、精力、财力，较为直观，一般会予以考虑。隐性成本即机会成本，是指公司因采用拟定的税务筹划方案，从事某项经营、生产某种产品而不能从事其她经营、生产其她产品放弃的潜在收益，一般容易被忽视。如果税收优惠政策期限很短，公司为了享用这种优惠，必须对原有经营构造做大的调节，则公司付出的机会成本就会很大。并且，诸多税收优惠有期限限制，某些没有期限限制的优惠政策，存在随时修改的也许性，因此，