07.3会计账簿的格式和登记方法.ppt

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第三节会计账簿的格式和登记方法
二、总分类账的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
三、明细分类账的格式和登记方法
四、备查账的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
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现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支
出和结存情况的账簿,其格式有三栏式和多栏式两种。无论
采用三栏式还是多栏式现金日记账,都必须使用订本账。
现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭
证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,并根据“上日余额+本
日收入-本日支出=本日余额”的公式,逐日结出现金余
额,与库存现金实存数核对,以检查每日现金收付是否有误。
三栏式现金日记账的账页格式一般采用增设“对应科目”
的借、贷、余三栏式,其格式如表7-2所示。
一、日记账的格式和登记方法
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一、日记账的格式和登记方法
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具体登记方法如下:
每日,出纳人员依据审核无误的现金收款凭证、付款凭
证逐笔登记现金日记账,并结出余额,每日终了应将余额数
与库存现金进行核对,以检查账实是否相符,做到日清日结。
填制时根据记账凭证及所附原始凭证填写“年、月、
日”、“凭证编号”、“摘要”各栏。“对方科目”栏根据
现金收、付款凭证中的贷方科目或借方科目填制。“借方”
栏根据现金收款凭证或银行存款付款凭证中的合计金额填
写,“贷方”栏根据现金付款凭证中的合计金额填写,收、
支填写后及时结出余额。
一、日记账的格式和登记方法
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借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是:先根
据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账,根据
有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账,每日营
业终了,根据现金支出日记账结计的支出合计数,一笔转入
现金收入日记账的“支出合计”栏中,并结出当日余额。
一、日记账的格式和登记方法
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银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、
支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开
立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账。
银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。
银行存款日记账的格式如表7-3所示。
一、日记账的格式和登记方法
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表7-3 银行存款日记账
一、日记账的格式和登记方法
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具体登记方法如下:
登记银行存款日记账时,由出纳人员根据有关银行存款
的收款凭证、付款凭证,分别填写“年、月、日”、“凭证
编号”、“摘要”各栏。“结算方式”栏根据所发生的经济
业务的结算凭证的种类和编号填写。“借方”栏根据银行存
款收款凭证或现金付款凭证合计行金额填写,“贷方”栏根
据银行存款付款凭证合计行金额填写,“余额”栏根据借方
或贷方金额计算填列,其结果表示银行存款的结存数额。期
末,应将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单
进行逐笔核对,以检验企业银行存款日记账的记录是否正确。
二、总分类账的格式和登记方法
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总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信
息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式,设置借方、贷
方和余额三个基本金额栏目,如表7-4所示。
表7-4 总分类账的格式
二、总分类账的格式和登记方法
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总分类账的登记方法取决于账务处理程序。总分类账可
以根据记账凭证逐笔登记,也可以根据经过汇总的科目汇总
表或汇总记账凭证等登记。