消费税又称特种行为消费税.ppt

第三章 消费税
消费税又称特种行为消费税,是专门针对某些消费行为在一般征税的基本上加征的税, 其征税对象及税率都具有很强的时效性和选择性,体现”寓禁于征”
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一、消费税的概念及基本特征

含铅
不含铅
升
升

.20
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升


10%


-2200ml
1000-2200ml
1000ml-
8%
5%
3%
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-2400ml
2400ml-
5%
3%

-2000ml
2000ml-
22座以下
5%
3%
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第三节 消费税的计算
一、消费税的计税依据
（一）消费税计税销售额确定
消费税计税销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税款。
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如果是包含增值税的销售价或价外费用，在计算消费税时，应换算为不含增值税的价格。换算公式为:
计税销售额=
含增值税销售额
———————————
（1 + 增值税税率或征收率）
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例题1
某企业为增值税的一般纳税人，某月生产销售一批货物，，该货物适用10%的消费税率。请计算该企业本月交纳消费税额。
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（1）包装物连同应税消费品一同销售时,不管包物如何计价,都一并计入计税销售额
计税销售额确定
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（2）对销售应税消费品的包装物收取押金时,并单独核算,则只对逾期(一年)未收回押金计税销售额,但酒类除外,即包装押金都计入
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（3）发生视同对外销售(投资抵债易货等),以同类最高销售额作为计税销售额
（4）纳税人通过自设非独立核算的门市部销售自产的应税消费品，应以门市部的对外销售额作为销售额。
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（1）当纳税人将自己生产的应税消费品用于本企业连续生产应税消费品时，只就最终消费品征税

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（2）当纳税人将自己生产的应税消费品用于本企业非应税消费品生产和其他方面(在建工程福利等)， 组成计税价格的计算公式:
（ 成本 + 利润 ）
计税价格 = ————————————
（ 1 — 消费税税率 ）
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委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

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（1）受托方有同类消费品销售价格的,以受托方同类销售价格或平均价格作为计税价格
（2）受托方没有同类消费品销售价格,组成计税价格
（材料成本 + 加工费）
= —————————— （1 — 消费税税率）
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组成计税价格=
（ 关税完税价格 + 关税 ）
—————————————
（ 1 — 消费税税率 ）
计税销售额的确定
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对实行从量定额征收的应税消费品，以实际销售数量为计税销售数量。
。
（二）消费税计税销售数量确定
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，以门市部对外销售量为计税销售数量。
，以移送使用数量为计税销售量。
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，以委托方收回数量为计税销售量。
，以海关核定的数量为计税销售量。
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计算公式
特殊规定
二、消费税应纳税额的计算
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(一)计算公式
从价定率
从量定额
复合计税
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应纳税额 =
应税消费品的计税销售额 × （适用）税率
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例题
课本P79
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