作业成本法简绍.ppt

作业成本管理(ABCM) Activity-Based Costing Management
作业成本法简介
作业成本法
作业成本法(Activity-Based Costing,或称Activity-Based Cost System,简称ABC)是以企业制造产品过程中的“作业”为对象分配制造费用,进而计算产品生产成本的一种计算方法。其他的产品生产成本计算方法一般以“生产车间”为对象归集和分配制造费用;“作业”则是与制造费用形成直接相关的活动、方法、步骤或服务,它可能是一个车间,更经常的情况则可能是一个车间内与生产有关的“活动”。
本章知识结构
1. 作业成本法产生的背景(了解)
2. 作业成本法的核算要素及其概念(了解)
3. 作业成本法的主要特点及适用范围(了解)
4. 作业成本法的核算过程(掌握)
5. 作业成本法的优点、局限性及企业借鉴时应注意的问题(了解)
一、ABC产生的背景
(1)20世纪30年代末40年代初美国会计学者科勒提出作业成本法的基本思想。这个思想的提出是基于当时水力发电的思考,水力发电生产过程中,直接人工、直接材料(水)的成本很低,而间接费用所占比重较高,这就冲击了传统的会计成本核算方法---按工时比例分配间接费用。
(2)20世纪70年代以来,由于科学技术的发展,企业为了最大限度地消除不增加价值的作业(即没有它并不会对最终产品的质量造成任何危害的,企业渴望且能够消除的作业),尽可能的提高增加值作业的运作效益,企业就必须实施实时制生产方式(JIT)和全面质量管理(TQC)而实时制生产方式和全面质量管理的实施,要求将企业的经营管理工作深入到作业层次层次,只有对各项作业实施有效地管理才能保证它们的有效运作。
(3)新技术革命和日趋剧烈的市场竞争,以及由此而带来的企业生产经营管理思想和方法的深刻变革都要求会计进行革新,呼唤新的成本计算方法的出现。于是,作业成本计算法就应运而生了。
二、ABC核算要素及其概念

资源:在作业成本法下,资源实质上是指支持作业的成本、费用来源,是一定期间内为了生产产品或提供服务而发生的各类成本、费用项目,或者是作业执行过程中需要花费的代价。资源主要有:原材料、辅助材料、燃料与动力费用、工资及福利费、折旧费、办公费、修理费、运输费等.

作业是进行成本核算的核心和基础
一般认为,作业是企业为了提供一定产量的产品或劳务所消耗的人力、技术、原材料、方法和环境的集合体。通俗地讲,作业也就是基于一定目的,以人为主题,消耗一定资源的特定范围内的工作。
作业的种类
单位作业
批别作业
产品作业
维持性作业
(1)单位作业—unit activity
即使得单位产品受益的作业,此类作业是重复性的,每生产一单位产品即需要作业一次,所耗成本将随产品数量而变动,与产品产量成比例变动,如直接材料、直接人工等。
(2)批别作业—batch activity
即使一批产品受益的作业。例如对每批产品的检验、机器准备、原材料处理、订单处理等。这些作业的成本与产品的批数成比例变动。