第三章 税收法律制度的内容构成.ppt

第三章税收法律制度的内容构成
一、税收的一般分类
(一)直接税与间接税
根据税负能否转嫁、纳税人是否直接承担,税收可以分为直接税和间接税
直接税:各类所得税、财产税
间接税:各类商品税
(二)从量税与从价税
根据税收计征标准不同,可分为从良税和从价税
从良税:以征税对象的数量、重量和容量等为标准从量计征,如资源税等
从价税:以征税对象的价格为标准从价计征,如增值税等
一、税收的一般分类
(三)流转税、所得税、财产税和行为税
根据征税对象的性质和特点不同,可以分为流转税、所得税、财产税和行为税。
流转税:以商品交换和提供劳务为前提,对商品流转额和非商品流转额进行征税,如增值税、营业税等
所得税:以纳税人的所得或收益额为征税对象,如个人所得税、企业所得税等
财产税:以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价值额为征税对象,如房产税、土地税、车船税等
行为税:以纳税人的某些特定行为为征税对象,如印花税、城市维护建设税等
一、税收的一般分类
(四)对人税和对物税
根据税收的侧重点或着眼点不同,可以分为对人税和对物税
对人税:
过去:按人口或家庭征收,如人头税、户捐等;
现代:以人为基础并考虑个人具体情况而征收的税,如个人所得税
对物税:着眼于物的因素而课征的税,如商品税、财产税等
一、税收的一般分类
(五)中央税和地方税
根据税收收入和税收管理权归属的不同,可分为中央税、地方税和共享税
中央税:中央政府管理和支配的税种,如消费税(含进口环节海关代征的部分),车辆购置税,关税,海关代征的进口环节增值税等
地方税:地方政府管理和支配的税种,如城镇土地使用税,耕地占用税,土地增值税,房产税,车船税,契税等
中央地方共享税:中央、地方政府共同管理和享有,按一定比例分成的税种,如增值税、资源税(海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府)、企业所得税等
中央税与地方税
一、税收的一般分类
(六)价内税和价外税
根据计税价格中是否包含税款,从价税又可以分为价内税和价外税。
价内税:包含税款,如消费税等
价外税:不包含税款,如增值税、关税等
(七)独立税和附加税
根据征税的依据和标准是否具有依附性,可分为独立税和附加税
独立税:不需要依附于其他税种而仅以自身的课税依据独立征收的税
附加税:需要依附于其他税种而征收,如城乡维护建设税
一、税收的一般分类
(八)实物税和货币税
根据税收收入形态不同,可分为实物税和货币税
实物税:以实物形式缴纳
货币税:以货币形式缴纳
(九)财政税和调控税
根据课税目的不同,可分为财政税和调控税
财政税:以筹集财政收入为主要目的,如增值税
调控税:以实现对社会、经济的宏观调控为主要目的,如消费税
二、税法制度的构成要素
税制要素:国家依法有效地征税所必须具备的条件
(一)税法主体
税法规定享有权利(力)和承担义务的当事人
征税主体、纳税主体、扣缴义务人
(二)课税客体
征税对象,税法确定的产生纳税义务的标的或依据
流转额、所得额、财产与行为
(三)税目
税法对征税对象分类规定的具体征税项目,反映着具体的征税范围,是对课税对象质的界定。
二、税法制度的构成要素
(四)计税依据
税基,据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据,是对课税对象的量的界定。
(五)税率
税法规定的每一纳税人的课税客体数额与应纳税额之间的比例
1、比例税率
对同一征税对象,不论其数额大小,都按照同一比例计算应纳税额的税率
2、定额税率
对征税对象的一定计量单位直接规定固定的税额