《出纳实务》第一章出纳与出纳工作.ppt

《出纳实务》第一章出纳与出纳工作
教 材 介 绍
出 纳 实 务
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《出 纳 实 务》课程
一、出纳与出纳工作
二、出纳的基本技能
三、发票管理内容
四、现金管理实务
五、银行存款管理实务
六、支付结算实务
七、核各种凭证
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另外一些凭证是由出纳人员自己填制的。
这些凭证出纳必须按规定和要求认真、正确地填写，并据以进行货币资金的收入、付出与结存业务，以及登记账簿。
通过如实填制和严格审核凭证，一是可以及时发现企事业单位的货币收支业务的有关问题并加以改正；二是才能保证账簿记录的可靠性和真实性；三是才能保证单位货币资金的安全，减少损失，加强经济核算。
（二）出纳核算的方法

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出纳掌管的账簿主要是现金日记账和银行存款日记账。会计核算采用的记账方法是复式借贷记账法，出纳核算也不例外。
但从出纳工作的实际来看，出纳在登记日记账时，只在一个账户或几个互不联系的会计账户记载，比如“现金”、“银行存款”账户中进行记载，形似单式记账，但它反映的内容是复式的。现金和银行存款日记账是序时账，俗称“流水账”。
（二）出纳核算的方法
2. 设置和登记出纳账
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出纳人员根据经过审核无误的、与现金和银行存款有关的会计凭证，按先后顺序逐日逐笔进行登记，并根据公式:
“昨日余额+本日收入额-本日付出额=本日余额”
逐日结出余额。
其中，每日的现金余额都要与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误，库存现金是否真实；银行存款余额要定期与开户银行核对账目，编制出银行存款余额调节表。
（二）出纳核算的方法
2. 设置和登记出纳账
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货币清查是指通过实地盘点库存现金和核对银行存款账目，保证账款相符、账账相符的一种专门方法。
对现金的清查是定期或不定期采用实地盘点法进行的。主要清查现金有无挪用公款；有元假造用途，套取现金等现象。通过清查、发现问题、分析原因、追究责任、总结经验、加强管理，保证现金安全无损。
对银行存款的清查主要采用银行账（用银行对账单代替）与单位账（银行存款日记账）核对的方法，对银行存款的收支业务，逐日逐笔核对。如有未达账项，应及时调整，并编制银行存款余额调节表，保证账账相符。
（二）出纳核算的方法
3. 货币清查
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这是指定期以报表的形式，集中反映货币资金的动态与静态状况的一种专门方法。出纳收支报表主要是现金和银行存款日报、旬报、月报等。
它们是以日记账为依据并做进一步的加工整理后，以表格的形式表现单位在某一个时期内货币资金运动的状况即货币收付情况；同时也反映在某一时点上单位货币资金的静态状况即现金和银行存款的实际拥有数（期末余额）。
出纳收支报表是各个单位经济管理和会计核算的重要手段。
（二）出纳核算的方法
4. 编制出纳收支报表
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三、出纳人员的基本素质
1. 具有出纳工作的职业道德。
2．具有出纳工作的基本资格——取得会计
从业资格证书。
3. 具有出纳工作的基本业务素质——掌握
一定的会计出纳基本知识和业务技能。
4. 不能担任出纳工作的人员___会计机构负
责人、会计主管人员的直系亲属不得在
本单位会计机构中担任出纳工作。
（一）出纳应具备的基本条件
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出纳工作的职业道德
（1）爱岗敬业。出纳人员要热爱本职工作，安心出纳岗位，并为做好出纳工作尽心尽力、尽职尽责，将身心与本职工作融为一体。
（2）诚实守信，不弄虚作假，不为利益与金钱所诱惑，保守本单位的商业秘密。
（3）廉洁自律，公私分明，不贪不占，遵纪守法，忠于职守。
（4）客观公正，依法办事，实事求是，不偏不倚。
（5）良好的职业品质，严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。
（6）提高出纳技能，努力钻研出纳业务，不断提高理论水平和业务能力，使自己的知识和技能适应出纳工作的要求。
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（二）出纳工作的原则
依法办事的原则
2. 真实性原则
3. 钱账分管原则
4. 服务与监督统一原则
5. 实行岗位责任制原则
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（一）出纳机构的设置
（二）出纳与会计的关系
（三）出纳人员的配备与分工
五、出纳机构的设置与出纳人员配备
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出纳机构是整个会计机构的重要组成部分，所以出纳机构都是设置在会计部门内。
比如在单位的会计（财务）部门内专门设置处理出纳业务的出纳科、出纳组、出纳室；规模小的单位也可以只指定一名专职的出纳人员。
无论采用何种形式，因其出纳工作的特殊性，都要设立专门的出纳办公场所，习惯上称出纳室或出纳工作室。
（一）出纳机构的设置
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（二）出纳与会计的关系
出纳工作是整个会计工作中的重要一环，
出纳人员又是会计人员不可缺少的部分。
可以这样讲，如果一个单位只有两名会
计人