交易性金融资产核算例题.docx

交易性金融资产核算例题
例1】
⑴09年5月10日，购入A公司股票10 000股划分为交易性金融资产，每股 市价1 0元（含已宣告但未发放的现 ），另支付交易费用500元。
借：交易性金融资产一A股票（成本）98 000
交易性金融资产核算例题
例1】
⑴09年5月10日，购入A公司股票10 000股划分为交易性金融资产，每股 市价1 0元（含已宣告但未发放的现 ），另支付交易费用500元。
借：交易性金融资产一A股票（成本）98 000
应收股利 2 000
投资收益 500
贷：银行存款 100 500
⑵ 09 年 5 月 25 日，收到价款中所含的现金股利。
借：银行存款 2 000
贷：应收股利 2 000
⑶09年12月31日，所持A公司股票每股市价12元。
公允价值变动=10 000x12・98 000 = 22 000
借：交易性金融资产—A （公允价值变动）22 000 贷：公允价值变动损益 22 000
调整后账面价值120 000（成本98 000、价值变动22 000）
⑷ 010 年 5 月 8 日， A 公司宣告发放现金股利，每股 元。 借：应收股利 1 000（ 10 ）
贷：投资收益 1 000
⑸ 010 年 6 月 3 日，收到上述现金股利。
借：银行存款 2 000
贷：应收股利
2 000
⑹010年12月31日，所持A公司股票每股市价11元。
公允价值变动二 10 000x11 ・（98 000 + 22000 ） 10 000
借：公允价值变动损益 10 000
贷：交易性金融资产一A （公允价值变动）10 000
调整后账面价值1 10 000 （成本98 000、价值变动12 000）
［例 2