精选林业重点生态工程建设资金会计核算办法.doc

精选林业重点生态工程建设资金会计核算方法
林业重点生态工程建设资金会计核算方法
〔2023年10月17日国家林业局林计发[2023]193号〕
一、总说明
1、根据财政部?根本建设财务管理规定?、?国有建设单
(二)会计科目内容及核算
第101号科目 营造林工程支出
1、本科目核算工程单位当年发生的天然林保护工程、退耕还林工程、三北防护林等工程工程建设本钱支出。
2、本科目应设置“天然林保护工程支出〞、“退耕还林工程支出〞、“三北防护林工程支出〞、“长江中下游防护林工程支出〞、“京津风沙源治理工程支出〞、“野生动植物保护工程支出〞、“自然保护区建设工程支出〞、“其它营造林工程支出〞等明细科目。
3、发生支出时，借记本科目，贷记“现金〞、“银行存款〞等科目。
4、人工造林工程以后年度幼林抚育费用，采用预提的方法，通过“预提费用〞科目核算。
5、年末结转时贷记本科目，形成资产局部借记“其他投资〞科目，如:人工造林、种苗设备设施、营林道路、防火设备设施等。不能形成资产的局部按规定应予核销的贷记本科目，借记“待核销基建支出〞科目，如:补助群众造林、飞播造林、封山育林、退耕还林还草等。
6、年末本科目无余额。
第102号科目 建筑安装工程投资
l、本科目核算工程单位发生的构成根本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际本钱。但不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定预付给施工企业的预付备料款和预付工程款。
2、本科目应设置“建筑工程投资〞和“安装工程投资〞两个明细科目。
3、工程单位根据施工企业提出的“工程价款结算账单〞承付的工程价款，借记本科目，贷记“应付账款〞、“预付备料款〞、“预付工程款〞科目。
4、工程竣工，办妥竣工验收交接手续交付使用单位时，借记“交付使用资产〞科目，贷记本科目。
第103号科目 设备投资
1、木科目核算工程单位发生的构成根本建设实际支出的各种设备的实际本钱，包括交付安装的需要安装设备，不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际本钱。
2、本科目应设置“在安装设备〞、“不需要安装设备〞和“工具及器具〞三个明细科目。
3、发生支出时借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。
4、需要安装设备安装完毕办理竣工验收或不需要安装设备交付使用时，借记“交付使用资产〞科目，贷记本科目。
第104号科目 待摊投资
1、本科目核算工程单位发生的构成根本建设实际支出、按照规定应分摊计入交付使用资产本钱的各项费用支出。
等明细科目。
2、本科目应设置“工程单位管理费〞、“勘察设计费〞、“可行性研究费〞等明细科目。
3、发生支出时借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。
4、工程交付使用时借记“交付使用资产〞科目，贷记本科目。
第105号科目 其他投资
1、本科目核算工程单位当年发生的林业重点工程工程形成资产的本钱支出。
2、本科目应设置“天然林保护工程支出〞、“退耕还林工程支出〞、“三北防护林工程支出〞、“长江中下游防护林工程支出〞、“京津风沙源治理工程支出〞、“野生动植物保护工程支出〞、“自然保护区建设工程艾出〞、“其它造林工程支出〞明细科目。
3、工程办理交付后贷记本科目，借记“交付使用资产〞科目。
4、年末本科目余额为尚未交付的“天然林保护工程支出〞、“退耕还林工程支出〞、“三北防护林工程支出〞、“长江中下游防护林工程支出〞、“京津风沙源治理工程支出〞、“野生动植物保护工程支出〞、“自然保护区建设工程支出〞、“其它造林工程支出〞。
第106号科目 待核销基建支出
1、本科目反映工程单位结转当年完成的林业重点工程工程中不能形成资产而应予核销的本钱文出。包括:“天然林保护工程支出〞、“退耕还林工程支出〞、“三北防护林工程支出〞、“长江中下游防护林工程支出〞、“京津风沙源治理工程支出〞、“野生动植物保护工程支出〞、“自然保护区建设工程支出〞、“其它造林工程支出〞中不能形成资产的“封山育林〞、“补助群众造林〞、“飞播造林〞、“科技支撑〞、“病虫害防治〞、“防沙治沙〞、“退耕还林还草〞等。
2、本科目使用方法：年中，工程单位根据林业重点工程不形成资产的本钱支出，借记本科目，贷记“营造林工程支出〞科目。工程办理交付使用后，借记“基建拨款-以前年度拨款〞等科目，贷记本科目。特殊情况不能办理竣工验收手续的，第二年根据年度财务决算批复，做相应的财务处理。
第111号科目 交付使用资产
1、本科目核算工程单位形成资产局部的实际本钱支出。
2、工