一步步教会你填写增值税纳税申报表.docx

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〔一〕填写顺序
一般纳税人按照以下顺序填写申报表：
：填写?增值税纳税申报表附扣条件，在本期申报抵扣的不同税率〔或征收率〕的进项税额，不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和分期抵扣的进项税额，以及纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除方法的，按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率，将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票，按照实际购置的效劳、不动产或无形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。第29栏反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额。购建不动产允许一次性抵扣的进项税额，是指纳税人用于购建不动产时，发生的允许抵扣且不适用分期抵扣政策的进项税额。【政策】根据国家税务总局2021年第15号公告，不需进展分2 年抵扣的不动产〔可一次性全额抵扣〕主要是指：房地产开发企业销售自行开发的房地产工程、融资租入的不动产、施工现场修建的临时建筑物、构筑物。

〔1〕销售额的填写一般纳税人申报表主表中的销售额都为不含税销售额。效劳、不动产和无形资产有扣除工程的，为扣除之前的不含税销售额。销售额根据不同工程，分别填写到“按适用税率计税销售额〞、“按简易方法计税销售额〞、“免、抵、退方法出口销售额〞、“免税销售额〞。主表的销售额根据附表一中的销售额进展填写。其中：效劳、不动产和无形资产的销售额不填写到主表第3栏“应税劳务销售额〞中，应填写到主表第1栏“按适用税率计税销售额〞中。“应税劳务销售额〞栏填写应税加工、修理、修配劳务的不含税销售额。
〔2〕税款计算的填写附表一中的“货物劳务的销项税额〞与“效劳、不动产和无形资产的销项税额〞合计填写在主表第11栏“销项税额〞栏次。附表二中第12栏“当期申报抵扣进项税额合计〞填写在主表第12栏“进项税额〞中。根据主表中注明的公式计算的“应抵扣税额合计〞、“实际抵扣税额〞、“应纳税额〞、“期末留抵税额〞、“应纳税额合计〞分别填写在相应的栏次。主表第23栏“应纳税额减征额〞填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费〔以下简称“两项费用〞〕，纳税人销售使用过的固定资产、销售旧货销售额1%减征的局部。主表第24栏“应纳税额合计〞由一般计税方法计算的“应纳税额〞与“简易计税方法计算的应纳税额〞之和，减去“应纳税额减征额〞计算得出。一般计税方法的留抵税额不能抵扣简易计算方法计算的应纳税额。〔3〕税款缴纳的填写主表第28栏“①分次预缴税额〞填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。主表第34栏“本期应补〔退〕税额〞反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。
〔三〕特殊业务的填写
、劳务和效劳、不动产、无形资产的征〔退〕税数据填写在附表一“即征即退工程〞栏次中和主表“即征即退工程〞列中。未发生即征