中国石油财务管理信息系统会计核算流程重组方案.docx

附件2：
中国石油财务治理信息系统
会计核算流程重组方案
中国石油天然气股份财务部
2002年8月
1 工程目的
目前，中国石油的特别多作业单元和作业子单元都是独立的会计实体，结转；跨板块的产品转移按市场价格(或股份公司计划价格)核算。这也满足了分板块核算的要求，精确记录了板块利润。
其次，集中核算后，不再核算内部结算存款。一方面，没有内部往来需要用该科目结罢了；另一方面，作为一个会计实体，各单位对外的收款和付款都直截了当表现为货币资金的变化，而不应表现为内部结算存款的变化。结算中心的职能将从一个内部银行转变为一个资金治理中心，它将与财务处资金科一起承担整个油田资金治理的任务。受之妨碍，所有结算中心所处理业务的核算流程都将改变，主要包括结算中心处理的收款、付款业务等的会计核算。
再者，作为一个会计实体，内部虚拟资金的下拨和上缴也不再是会计事项，不应被记录在总账上。因而，所有资金上交、下拨相关业务的核算流程都将被改变。
3 内部买卖核算流程
内部买卖主要包括内部产品互供、内部材料互供、固定资产调拨和内部效劳等。目前，这些内部买卖不仅要通过开内部发票(工程产品劳务结算单)、挂账等内部利润和内部往来确实认过程，而且要通过各种复杂的内部结算过程。内部往来和内部结算需要通过复杂的内部单据处理过程，相关的单据包括工程产品劳务结算单、内部结算签认单、付款委托书、收款委托书、内部结算款项送存单、内部结算支付凭证（对内）、使用内部结算支付凭证申请单等。
集中核算后，将不核算内部往来，也不必确认内部利润，内部结算过程也被取消。内部买卖将直截了当反映为本钱/费用的分配或资产的转移。例如：车务中心为采油厂提供租车效劳的业务将只需一个会计分录记录：
借：采油厂-制造费用（采油采气本钱-厂矿治理费）
贷：车务中心-治理费用
取消内部往来核算和内部结算意味着会计核算将打破原有的核算单元，一些会计凭证将横跨多个责任中心，也确实是说，一个责任中心的会计需要为另一个责任中心记录会计信息。由于每个责任中心需要为该责任中心的本钱负责，本钱/费用治理将成为责任中心治理的核心内容。为了使各责任中心时刻理解其本身的本钱/费用情况，建议跨责任中心的会计事项由增加本钱/费用的一方记录。
在现有的财务治理框架和预算治理方法下，为了促使本钱/费用增加方及时正确地记录跨责任中心的买卖，除了双方业务人员对
买卖事项确实认外，双方的财务治理人员也应当签认此类买卖的数量和金额。因而，每个单位需要保存其他单位财务负责人的预留印和预留签字。假如将来预算治理方法或财务治理框架发生变化，需重新考虑双方财务部门签认的必要性。

油田目前存在着三种方式的内部产品互供：板块内的产品输送、跨板块的产品输送、其他产品互供。

在正常消费过程中，各消费单位消费出各种半成品、产成品，通过管道、汽车等不同的运输工具将产品随时转移给下一级的消费单位或销售单位。这种业务活动主要包括：作业区将天然气半成品、原油半成品（高含水原油）、原油产品等输送给天然气公司、其他作业区、输油公司或销售公司；天然气公司勘探开发板块将轻烃和液化气运送给销售公司。
由于石油产品输送的连续性，产品的输送并不随时计量，每个月相关业务部门定期计量各单位之间的产品输送量。财务部门依照业务部门通知的产品输送量，核算此类业务。
1、原有的核算流程
在原有的核算体制下，各消费单位（产品提供方）都将这种业务作为销售业务处理，确认内部产品劳务结算收入。但是核算中表达的销售客户并非是实际的产品接收者，而是油田公司总部（或财务处），各消费单位依照核定的单位操作费和产量核减内部拨入款（上级拨入资金-流淌资金拨款）。
关于此类业务，产品的接收方，包括销售公司、天然气公司勘探开发板块或输油公司等，都不做任何会计处理。
财务处关于此类业务，也不做会计处理。每月月末，当各单位上报本钱报表后，财务处将各单位的实际本钱重新输入到财务处的账套中，计算整个油田公司的实际消费本钱。详细本钱上转流程参见月末结账和报表编制一节。下列图说明了原有的核算方法。
2、新核算流程
依照现有的内部效劳定价原则，各单位之间的效劳互供并非按实际本钱结转，而是按照计划本钱或内部合同本钱结转。而且，有些与消费相关的本钱在油田公司总部发生，由财务处记录。因而消费单位无法确定其所消费的产成品和半成品的实际本钱。各种半成品和产成品的实际本钱只能由财务处计算。财务处获得各单位归集的各种本钱，将相关本钱差异分配到不同的产品上，计算出各种产品的实际本钱。因而，各消费单位在输送产品时，无法理解产品的实际本钱。为了简化会计核算，产品输送时不作任何会