审计心得分享.pdf

审计业务探讨
小序:
为方便大家经验交流,增加同事开展审计项目协调合作及默契配合、本人把
自己的一点审计体会形成文字与大家探讨,由于经验、时间欠缺,出现文理不顺、
内容不够客观的问题敬请体谅并批评指正。
在公司几个月的锻炼,我的审审计业务探讨
小序:
为方便大家经验交流,增加同事开展审计项目协调合作及默契配合、本人把
自己的一点审计体会形成文字与大家探讨,由于经验、时间欠缺,出现文理不顺、
内容不够客观的问题敬请体谅并批评指正。
在公司几个月的锻炼,我的审计思路有些变化,但是为了即将开展的子公司审计,
我捡回原来的一些自己的方法与大家分享;
我原来的工作的分子公司经营业务较简单,大部分是只交营业税的非生产型
企业,所以审计难度较低,为了方便布置审计任务,我一般把分子公司的年度例
行审计流程分为货币资金的审计、收入的审计、费用的审计、薪资的审计、固定
资产的审计、存货的审计、往来的审计、其他内部控制流程的审计八个部分,执
行此八部分时,穿插着财务收支的关注、经营状况的分析、内控制度的执行三个
重点步骤,这样的审计程序可小组配合完成也可个人独立完成。
本人的心得:
由于原来没有接触上市公司的内部审计,所以每次财务收支都是审计项目的
重点内容,现在我们有外部审计,他们关注的虽然与我们不一样,但只要外审没
有异议,某些财务方面的东西我们完全的可以认为正常及合规,以减少一些重复
性工作,譬如银行余额及大额往来款的函证及账簿报表的核对验证、会计分录的
调整等。以下是我随想随写的一些东西,无先后顺序:
如果是财务收支审计,审计任何科目之前都要进行帐帐核对、帐表核对、并
且对报表的勾稽关系进行检查,这个步骤是审计的基础,只有金额上的核对
一致才有继续开展下一步审计的条件;
盘点现金时要关注出纳保险箱是否凌乱或摆放整齐、是否有个人或其他物
品,参见“”。
关注是否有坐支现金、白条抵帐及超过现金限额存放的现象
关注是否出纳、采购和记账不相容职务、职责不清的情况
关注发票登记簿是否涂改、支票作废是否无作废处理、支票领用是否经受人
签收
关注出纳是否每天进行清点结算,做到日清日结,账款相符盘点时要关注是否有空白支票的银行帐号与公司银行账簿上的帐号相符,如
不符,可能存在私开帐户私设小金库的原因。
要注意被审单位的收据保管和发票保管,关注是否联号,作废程序是否执行,
保管是否有条理,可以根据发票及收据的编号,来判断企业是否私留资金。
查找小金库可在一些收入利润异常波动或偏低的情况下作为重点,具体技巧
很多,几个简单方法见“”。
发票要与发票申购簿核对,防止以权谋私私开发票,收据亦如此;财务章、
发票章应与发票收据分开保管及分人保管,否则会有一定风险。
都比较验证各月的银行存款余额调节表,对长期挂账的予以关注,一般都会
有具体问题或异常原因。
要检查子公司的登记账簿或打印账簿或等记的凭证或装订的凭证等,包括签
名、涂改、装订、贴花等都可以验证财务人员的业务素质,间接的映射内控
的可靠性。
固定资产、存货要是达到一定规模、金额要进行全面或抽查盘点,盘点不但
要注重数量还要注重实物的状态,如帐实不符,会体现被审计单位内控问题,