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税收筹划(1)
谁纳增值税
小额纳税人:年销售额在规定以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的纳税人。(规定:生产型年销售额100万元以下,批发零售180万元以下,商业企业属于小规模纳税人的,适用征收率为销售额的4%,其他税收筹划(1)
谁纳增值税
小额纳税人:年销售额在规定以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的纳税人。(规定:生产型年销售额100万元以下,批发零售180万元以下,商业企业属于小规模纳税人的,适用征收率为销售额的4%,其他企业为6%)
一般纳税人:超过小规模纳税人标准的企业
(适用税率:基本税率17%,低税率:13%)
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应纳税额的计算
销售额:纳税人销售货物或者提供劳务向购买方收取的全部价款和价外费用(不包括销项税款)。
价外费用:
包括:手续费、补贴、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、运输装卸费
不包括:销项税款、代交消费税、直接开具给购货方的代垫运费)
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不同销售方式下的销售额
折扣销售:销售额和折扣额在同一张发票中反映,按折扣后的余额记销售额
现金折扣:按全额记销售额
实物折扣:该实物作为“视同销售货物”中的“赠送他人”
以旧换新:按新货物的同期销售价格确定销售额
还本销售:按销售价格记销售额,不能扣除还本支出。
以物易物:双方都作购销处理,以各自发出的货物核算销售额,并计算销项税额;以各自收到的货物核算购货额,并计算进项税额。
包装物押金:不记入,但逾期未收回包装物不再退回押金的,并入销售额。(逾期是指按合同约定或超过一年的)
销售自己使用过的固定资产:游艇、摩托车、应征消费税的汽车按6%;其他满足以下3个条件的不征:1。属企业固定资产,2。确已使用过,3。销售价格不超过原值。
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含税销售额和不含税销售额
实际工作中,一般纳税人把销售额和销项税额合并计价,
,否则会造成重复计税.
含税销售额=不含税销售额+所得税
=不含税销售额+不含税销售额税率
=不含税销售额(1+税率)
不含税销售额=含税销售额÷(1+税率)
例如:含税销售额为117元,
不含税销售额=117元/(1+17%)=100元
增值税销项=17元=117元17/117
=117%
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出口免税和出口退税
,也退税
免税:出口销售环节不征增值税,消费税
退税:退还出口前实际承担的税收负担
即:出口销售额0-进项税
例如:某公司制造A产品销售1000万人民币(不含税销售额),进项税款为100万元,销项税款为170万元,实际缴纳增值税70万元.
如果该产品是出口的话,则出口免税,销项税款为O,同时还可以退回100万元的进项税.
适用范围:有自营出口权的生产企业;有进出口权的外贸企业,外商投资企业自营或委托外贸企业
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出口不退税是因为按此政策的出口货物在前一道生产,销售环节是免税的.
适用范围:来料加工复出口的货物,列入免税项目的农产品,计划内出口的卷烟,军品等.

税法限制出口或禁止的货物:天然牛黄,麝香,铜,铜基合金,白银等.
退税率:17%,15%,13%,5%
退税计算:,抵,退;

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消费税
在增值税的基础上,对少数消费品征收的税,
同时征收,在不含增值税销售额的基础上收
11种产品:卷烟,酒和酒精,化妆品,护肤护发品,贵重首饰及珠宝玉石,鞭炮烟火,汽油,柴油,汽车轮胎,摩托车,小汽车
计算:销售额税率
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营业税
营业税纳税义务人:在境内提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产的单位和个人
税目和税率
交通运输业:3%
建筑业:3%
金融保险业:8%
邮电通信业:3%
文化体育业:3%
娱乐业:5-20%,电子游戏厅20%
服务业(饮食,旅游,仓储,租赁,广告):5%
转让无形资产:5%
销售不动产:5%
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企业所得税
征税对象:合法来源,扣除成本后的收益,货币或实物,境内和境外
税率:33%的比例税率
应纳税所得额:
应纳税所得额=收入总额--准予扣除项目金额
准予扣除的项目:
例如:所交纳的增值税?
向关联企业借款?(注册资金50%,利息)
为对外投资借款,发生的利息?
饮食服务行业的提成工资?
工效挂钩企业的工资
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软件开发企