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财税320
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【例题·多选题】增值税一般纳税人下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是(    )。



财税320
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【例题·多选题】增值税一般纳税人下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是(    )。




【答案】AB
【单选题】下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。
【正确答案】 A
【答案解析】  选项BCD是视同销售行为,相应的进项税额是可以正常抵扣的。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。
【多选题】将购买的货物用于()时,其进项税额不得抵扣。




【答案】BD
【多选题】一般纳税人将原购的已按17%税率抵扣进项税的货物用于下列各项时,不得抵扣进项税额的有()。%税率的生产
【正确答案】 AD
(三)不得抵扣增值税的进项税的两类处理
第一类,购入时不予抵扣——直接计入购货的成本。
【案例】某企业(增值税一般纳税人)购入一批材料用于在建工程,增值税专用发票上注明价款100000元,增值税17000元,则该企业这批材料不得抵扣增值税进项税。该批货物采购成本为117000元。
第二类,做进项税转出处理。
(1)直接计算进项税转出的方法——适用于材料的非正常损失
【案例】某企业(增值税一般纳税人)将数月前外购的一批生产用材料改变用途,用于职工福利,账面成本10000元,则需要做进项税转出=10000×17%=1700(元)。
(2)还原计算进项税转出的方法——适用于免税农产品、运费的非正常损失
例题:某企业月末盘点时发现,上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为117500元,已申报抵扣进项税额)发生霉烂,使账面成本减少38140元(包括运费成本520元);损失玉米应转出的进项税额是多少?
应纳税额计算
(一)计算销项税额的时间
时间限定
税法规定
销项税额的时间限定——增值税纳税义务发生时间
,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;
,为发出货物并办妥托收手续的当天;
,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;
时间限定
税法规定
销项税额的时间限定——增值税纳税义务发生时间
,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;——有变化
,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;
(二)计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理
根据税法规定,当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。
(三)销货退回或折让的税务处理销售方冲减销项税额,购货方冲减进项税额。
(四)向供货方取得返还收入的税务处理。
对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。
应冲减进项税金的计算公式调整为: 当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率
假定某商业企业从厂家购买家用电器每台2000元(不含税),该商业企业又以同样价格2000元/台卖给消费者;厂家给商业企业返利200元。
四、应纳税额计算举例
【例题1·计算题】 某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,2009年5月份的有关生产经营业务如下:
(1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元;另外,开具普通发票,。(2)销售乙产品,开具普通发票,。 (3)将试制的一批应税新产品用于本基建工程;成本价为20万元,成本利润率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格.
(4)购