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企业所得税纳税筹划案例
一、个人所得税筹划的政策要点
不同收入形式筹划;
利用税收优惠政策的筹划。
第七章个人所得税的税收筹划
不同收入形式的个人所得税筹划
费用转移
的筹划
劳务报酬所得的筹划
特许权使用费
所得的筹划
财产租赁所
得的筹划
二、不同收入形式的个人所得税筹划
工资、薪金所得的筹划
(一)工资、薪金所得的筹划
工资、薪金所得的筹划主要采取以下措施:
均衡发放工薪、奖金
工薪所得与劳务报酬所得的性质转换
测算全年一次性奖金发放
临界点
对在中国境内有住所的个人,一次性取得的全年奖金、绩效工资和年薪,单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税,计算时以全年一次性奖金除以12个月的商数来确定适用的税率和速算扣除数;
雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税
(一)政策依据与筹划思路
均衡发放工薪、奖金
13>.具体案例

(二)具体案例
宋某是一家公司的销售代表,每月工资2200元。年初,按照公司的奖金制度,宋某根据上年的销售业绩估算今年可能得到20000元奖金。请问如果宋某全年能够获得奖金20000元,其全年应纳的个人所得税是多少?宋某该如何为自己的个人所得税进行筹划?
均衡发放工薪、奖金


(二)具体案例
如果公司在年终一次性发放这笔奖金,按规定计算应缴的个人所得税如下:
工资部分应纳的个人所得税税额为:
(2200-2000)×5%×12=120(元)
奖金部分应纳的个人所得税税额为:
20000×10%-25=1975 (元)
宋某全年应纳的个人所得税为:120+1975=2095(元)
均衡发放工薪、奖金

(二)具体案例
如果公司分两个月两次发放这笔奖金(假设公司最后一次发放奖金也未以年终奖形式发放),按规定计算应缴的个人所得税如下:
未取得奖金月份应纳的个人所得税税额为:
(2200-2000)×5%×(12-2)=100(元)
取得奖金月份应纳的个人所得税税额为:
[(2200+20000/2-2000)×20%-375]×2=3330(元) 宋某全年应纳的个人所得税为:100+3330=3430(元)
均衡发放工薪、奖金

(二)具体案例
如果公司分四个月四次发放这笔奖金(假设公司最后一次发放奖金也未以年终奖形式发放),按规定计算应缴的个人所得税如下:
未取得奖金月份应纳的个人所得税税额为:
(2200-2000)×5%×(12-4)=80(元)
取得奖金月份应纳的个人所得税税额为:
[(2200+20000/4-2000)×20%-375]×4=2660(元)
宋某全年应纳的个人所得税为:80+2660=2740(元)
均衡发放工薪、奖金


(二)具体案例
显然,除一次性发放全年奖金外,同量的奖金随着发放次数的增加,宋某应缴的个人所得税会逐渐减少。
因此,宋某应要求公司在年终时一次性发放其全年奖金,如果公司从其他方面考虑,无法满足宋某的要求,则宋某应与公司商议,尽量分月多次发放奖金。
均衡发放工薪、奖金
我国税法对个人取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税的规定如下:

纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税;
在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。
(一)政策依据与筹划思路

测算全年一次性奖金发放临界点
全年一次性奖金只有十二分之一适用的是超额累进税率,其他部分都适用全额累进税率。
全额累进税率会出现税率临界点税负剧增的现象,从而使纳税人多缴纳的个人所得税高于超过税率临界点时的奖金数额,此时纳税人选择较低的全年一次性奖金反而会有更高的税后收入。
(一)政策依据与筹划思路

测算全年一次性奖金发放临界点
林某所在公司在2008年2月份准备发放2007年度奖金,根据2007年度业绩测算,林某可得奖金24000元。公司鉴于上年度效益较好,并出于鼓励的目的,决定发给林某25000元的奖金。请问林某是否要接受多给的1000元奖金?(此奖金应缴纳个人所得税的计算方法适用全年一次性奖金计算缴纳个人所得税的规定)
(二)具体案例

测算全年一次性奖金发放临界点
如果林某的全年一次性奖金为24000元,计算查得适用的税率为10%,速算扣除数为25,则
林某应缴纳的个人所得税为:24000×10%-25=2375(元)
林某的税后收入为:24000-2375=21625(元)
如果林某的全年一次性奖金为25000元时,计算查得适用的税率为15%,速算扣除