企业所得税纳税筹划方法及案例研究.pdf

天津大学
硕士学位论文
企业所得税纳税筹划方法及案例研究
姓名:朱省葱
申请学位级别:硕士
专业:工商管理
指导教师:梅世强
20071201
中文摘要纳税筹划是指纳税人在国家法律许可的范围内,通过对企业的生产、经营、投资、核算和组织结构等经济业务的涉税事项预先进行设计和运筹,进行纳税方案的优化选择,以达到税后利润最大化的一系列活动。企业所得税是以生产、经营和其他所得为课税对象所征收的税种,具有计算复杂、内容广泛等特点,作为企业缴纳的最重要税种之一,对企业的利润有着举足轻重的影响。随着我国税制与国际惯例的接轨,所得税体系将日益完善和丰富,在整个税制中的地位将逐渐提高,使得纳税筹划变得日益重要。本文在对我国企业所得税纳税筹划方法研究的基础上,结合新企业所得税法及实证分析,根据笠档氖道榭觯訟企业企业所得税纳税筹划问题进行研究探讨,站在纳税人的角度以具体企业的纳税筹划案例,具体说明了在企业组建过程中、在投资决策过程中和对外筹资过程中运用会计核算进行合理的所得税纳税筹划。在纳税筹划过程中,要依据税收效应理论、税收调控理论和有效纳税筹划理论,要遵循纳税筹划的合法性、筹划性、兼顾性和目的性原则。通过纳税筹划,减轻企业在所得税,营业税等税种的税负,降低了企业的财务成本和筹资成本,减轻了财务风险,对提高企业的经济效益具有非常重要的意关键词:企业所得税纳税筹划税收优惠财务成本义。
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签字期:坼/月砂独创性声明学位论文作者签名:铀童学位论文版权使用授权书或撰写过的研究成果,也不包含为获得丕盗盘堂或其他教育机构的学位或证本学位论文作者完全了解鑫姿态堂有关保留、使用学位论文的规定。特授权叁鲞盘鲎可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘。伽糸盔莲本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作和取得的研究成果,除了文中特别加以标注和致谢之处外,论文中不包含其他人已经发表书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。签字日期:如口舅年/月索,并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阅。同意学校C艿难宦畚脑诮饷芎笫视帽臼谌ㄋ得学位论文作者签名:导师签名:签字同期:同二同
本文研究的必要性第一章绪论弟一早珀国内外研究的现状税收筹划在我国出现的历史较短,并且发展缓慢,尽管目前有关税收筹划的专著已不少见,但整体上系统地对税收筹划的理论和务实的探讨还比较缺乏,有待于我们进一步的加强理论和实践的探索。税收的本质特点决定了税收筹划的存在。税收就其本质来说,是国家为了实现其职能,凭借政治权力按预定标准无偿参与国民收入分配的一种手段。它的基本特点就是无偿性、强制性、固定性。税收的本质特点决定了税收是纳税人财产所有权的单方向转移,税款一旦交出去就不会再回来,对企业来说,税款的支付是企业资金的净流出,而且没有与之相配比的收入项目。从这个意义上说,节约税收支付等于增加纳税人的净收益。站在纳税人的角度,积极地进行税收筹划,减少税款支出是合理的。税收筹划不仅符合税法的规定,而且符合税法的立法意图,这是税收筹划区别于偷税、避税的根本点,是纳税主体获得合法税收利益的唯一途径。企业所得税税收筹划是税收筹划的主要内容。由于企业所得税难以转嫁、相对而言税负重,而且由于其税负弹性大、可筹划空间大,故而成为企业微观经济主体进行税收筹划时的首选税种。新企业所得税法于年日起施行。新税法放宽了成本费用的扣除标准和范围,成本费用筹划涉及面广,要求比较复杂,企业需要准确把握税法的规定,才能实现成本费用的最大扣除。在遵守国家法律、法规的前提下,在税法许可下,利用税法赋予的税收优惠或选择机会,设计筹划尽量使自己的纳税负担最轻,是企业一种必然的理财行为。.舛云笠的伤俺锘难芯在西方发达国家,纳税筹划可以用时间早、普及面广和专业水平高等特点来进行概括。伤俺锘钠鹪纳税筹划最早大约可以追溯到世纪中叶的意大利。那时意大利税务专家下匕
的地位已不断提高,任何人都可以从事包括税收咨询在内的税务专业。但现代意义上的纳税筹划研究,应当说是自年欧洲税收联合会成立真正开始的。欧洲税收联合会是在法国巴黎由雠分薰业拇邮滤拔褡裳淖ㄒ等嗽焙屯体发起成立,其成员遍及奥地利、比利时、瑞士、德国、英国、丹麦、西班牙、法国、意大利、卢森堡、荷兰等个欧洲国家。欧洲税收联合会明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务,于是形成了一种独立代理业务的新业务,这种业务的一个主要内容就是纳税筹划。伤俺锘母拍荷兰国际财政文献局《国际税收辞汇》是这样定义的:“纳税筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收。’’印度