KPMG SOX 法案内部控制矩阵培训(-39张)课件.ppt

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ADVISORY
中国移动(香港)有限公司《萨班斯-奥克斯利法案》第404条款内部控制项目
毕马威华振会计师事务所风险咨询服务部
1
审计税务咨询ADVISORY中录与财务报告相关的内部控制
如何编写内部控制矩阵
如何进行地市公司的自我检查和缺陷修补
目录
2记录与财务报告相关的内部控制目录
3
记录与财务报告相关的内部控制
3记录与财务报告相关的内部控制
记录与财务报告相关的内部控制
总部
省公司
地市公司
标准化内部控制手册
标准化内部控制矩阵
缺陷汇总
省公司业务流程描述(或内部控制手册)
省公司层面内部控制矩阵
省公司层面穿行测试资料
省公司缺陷汇总
地市公司层面内部控制点列表
地市公司层面穿行测试资料
地市公司缺陷汇总
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记录与财务报告相关的内部控制总部省公司地市公司标准化内部控制
对主要交易是如何发起、授权、记录、处理和报告在财务报告中的控制措施;
与选用恰当的会计政策相关的控制措施;
用以防范错误或舞弊的内部控制措施;
其它重要内控措施所依赖的内部控制,例如信息系统控制措施;
非经常性、非系统交易或财务估计的内控措施;
公司层面的控制措施:
与控制环境相关的控制措施;
财务报表关账和汇总过程中的控制措施。
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与财务报告相关的内部控制包括针对与会计报表中所有重要科目和信息披露相关的所有会计认定所实施的内部控制,包括:
与财务报告相关的内部控制
对主要交易是如何发起、授权、记录、处理和报告在财务报告中的控
总部和省公司层面内部控制记录的基本框架和内容
按照COSO框架确定的与财务报告相关内控记录包括以下部分:
信息技术整体控制
内部控制框架
资本性支出业务流程
收入和计费业务流程
存货管理流程
营运支出业务流程
货币资金管理流程
固定资产和无形资产管理业务流程
人工成本管理流程
会计和财务报告
筹资业务流程
关联方业务流程
法律法规遵循业务流程



与财务报告相关的业务流程及内部控制


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总部和省公司层面内部控制记录的基本框架和内容按照COSO框架
省公司层面记录与财务报告相关的内部控制
一、业务流程范围
对业务流程所涉及的业务活动范围和所涉及的部门范围的定义
二、所涉及的应用系统和重要电子表格
本流程所涉及的的信息技术应用系统,以及在业务流程中可能会最终影响财务报告的重要电子表格
三、目标
业务流程中与财务报告/防范错误或舞弊相关的目标
四、风险
业务流程中存在的,可能影响财务报告的可靠性以及在防范和找出错误或舞弊方面的风险
五、相关会计科目
记录业务活动过程中所涉及的会计科目
六、流程描述和关键控制点
对业务流程进行完整详细的记录,其中包括流程运作的步骤和程序,以及流程中与财务报告相关的内部控制。在此基础上,提炼与财务报告相关的关键控制点。
对于每个与财务报告相关的业务流程,省公司业务流程描述中包括以下内容:
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省公司层面记录与财务报告相关的内部控制一、业务流程范围对业务
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流程和部门的关系
部门是业务流程的载体,因此需确定每一业务流程所涉及的部门;
每一业务流程都由不同部门的活动构成,同时同一部门又可能涉及不同的业务流程;
相对于以部门为基本单位,以业务流程为基本单位对内部控制进行记录和描述,可以更好地将内部控制程序与其所希望控制的风险、达到的目标和会计报表认定进行对应
以流程描述的方式记录控制活动
8流程和部门的关系部门是业务流程的载体,因此需确定每一业务流
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流程和部门的关系
计费账务部门
财务
部门
网络
部门
计费账务部门
财务
部门
网络
部门
目标?风险?会计报表认定?
资本性支出流程
成本费用管理流程
特定的目标、风险和会计报表认定
特定的目标、风险和会计报表认定
按照业务流程
按照部门
需求发起部门
工程建设部门
交易结果记录部门
费用支出部门
费用支出部门
费用记录部门
以流程描述的方式记录控制活动(续)
9流程和部门的关系计费账务部门财务网络计费账务部门财务网络目
10
如何编写内部控制矩阵
10如何编写内部控制矩阵