注册会计师《审计》知识点统计抽样和非统计抽样.doc

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知识点:统计抽样和非统计抽样

统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法:
(1)随机选取样本;
(2)运用概率论评价样本结果,包括计量抽样风险。

(1)统计抽样的优缺点
优点:能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制风险,这是与非统计抽样最重要的区别。统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样本,计量所获取证据的充分性,以及定量评价样本结果。
缺点:统计抽样可能发生额外的成本。
(2)统计抽样与非统计抽样方法的选用
注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。
非统计抽样如果设计适当,也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果。
注册会计师使用非统计抽样时,必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平,但不能精确地测定出抽样风险。

(1)在确定样本规模时:使用统计抽样方法时,注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化。在非统计抽样中,注册会计师一般运用职业判断确定样本规模。
(2)在评价抽样结果时:统计抽样能够精确地量化抽样风险,但非统计抽样只能确定有抽样风险的存在但不能量化。

不管统计抽样还是非统计抽样,两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断。虽然传统上将非统计抽样称作判断抽样,但这并不代表统计抽样不需要职业判断。

对选取的样本项目实施的审计程序通常也与使用的抽样方法无关。

属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。
变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法。
测试种类
抽样方法
测试特征
控制测试
属性抽样
控制的偏差率
细节测试
变量抽样
错报金额
属性抽样得出的结论与总体发生率有关。
变量抽样得出的结论与总体的金额有关。
统计抽样中的概率比例规模抽样(PPS抽样),却运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论。