实验 记账凭证的填制与审核.pptx

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新编基础会计学模拟实验(第二版)
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实验2记账凭证的填制
【实验目的】P16
本实验主要是针对记账凭证的填制方法进行实验,属于认知与验证性单项实验,使学生了解各种不同类型经济业务应取得或者填制的原始凭证,了解记账凭证的种类与格式,掌握专用记账凭证的填制方法和要求,增强学生动手能力、实践能力、应用能力。
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【实验指导】
一、记账凭证的概念(P12)
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证编制的,用来确定交易或者事项应借、应贷的会计科目和金额(即会计分录),作为登记账簿直接依据的会计凭证。
二、记账凭证的种类
(一)按适用的经济业务:专用记账凭证(分为收款、付款和转账凭证三种)、通用记账凭证
(二)按其所包括的会计科目是否单一:复式记账凭证、单式记账凭证
(三)按其是否经过汇总:非汇总记账凭证、汇总式记账凭证(如科目汇总表)
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【实验指导】
三、记账凭证的的基本内容
四、记账凭证的的填制要求
1、必须以审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证填制记账凭证。
2、记账凭证的内容必须完整、正确,所有项目填列齐全,准确无误。
(1)编制日期(P14:7)
一般为填制记账凭证当天的日期,
如果为收、付款记账凭证,一般与货币资金收付的日期相同;
如果为转账凭证,一般与填制日期相同;
在月终时,若有些转账业务要等到下月初方可填制转账凭证,也可按月末的日期填写。
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(2)凭证编号(P14:8)
记账凭证无论是全部作为一类编号,还是按收、付、转编号,均应按月从“1”开始按照业务发生的顺序编号。
在使用通用记账凭证时,可按经济业务发生的顺序编号。
采用收款、付款和转账凭证的,可采用“字号编号法”,即按凭证类别顺序编号,例如:收字第×号、付字第×号、转字第×号。也可采用“双重编号法”,即按总字顺序编号与按类别顺序编号相结合,例如:某收款凭证为“总字第×号,收字第×号”。
一笔经济业务,需要编制多张记账凭证时,可采用“分数编号法”,前面的整数表示业务顺序,分母表示总张数,分子表示第几张。
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(3)填写摘要(P14:6)
摘要是简明扼要填写经济业务内容,以便登记账簿,查阅凭证。
(4)会计科目
要根据交易或者事项的内容,使用规范正确的会计科目。
填写会计科目时,应填写会计科目的全称和子目甚至细目。
不得简写或只填会计科目的编号而不填名称。
(5)金额填写
记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。
在记账凭证的“合计”行填列合计金额,在合计数字前应填写货币符号,不是合计数字前不应填写货币符号。
一笔经济业务因涉及会计科目较多,需填写多张记账凭证的,只在最末一张记账凭证的“合计”行填写合计金额。
(6)记账标记
记账标记就是过账的标记,在根据记账凭证登记完账簿时,要在记账凭证“记账”栏,打上“√”号或填上过入账户所在账簿的页数,以避免重登或漏登账簿。
(7)附件张数(P14:2)
除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。
所附原始凭证的张数一般以原始凭证的自然张数为准,凡是与记账凭证中的交易或者事项记录有关的每一张原始凭证,都应作为记账凭证的附件。
如果记账凭证中附有汇总原始凭证,也应将其计入附件张数之内。
但报销差旅费等的零散票据,可以粘贴在“凭证粘贴单”上,作为一张原始凭证处理,并在原始凭证粘贴单上注明所粘贴的张数和金额。
一张原始凭证如果涉及几张记账凭证的,可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,在其他没有附有原始凭证的记账凭证上注明“原始凭证附在××号记账凭证后面”。
如果原始凭证需要另行保管,则应在“附单据张”栏内加以注明。
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(8)签名或盖章(P14:11)
记账凭证上规定有关人员的签名或盖章,应全部签章齐全,以明确责任。
财会人员较少的单位,在收、付记账凭证上,至少应有两人(会计和出纳)签章。
一张记账凭证涉及几个会计记账的,凡记账的会计均应在“记账”签章处签章。
收、付款记账凭证还应由出纳人员签章。
(9)对空行的要求(P14:10)
记账凭证不准跳行或留有余行。
填制完毕的记账凭证如有空行的,应在金额栏划一斜线或“S”形线注销。
划线应从金额栏最后一笔金额数字下面的空行划到合计数行的上面一行,并注意斜线或“S”形线两端都不能划到有金额数字的行次上。
(10)填写要求
填制记账凭证可用蓝黑墨水或碳素墨水,金额按规定需用红字表示的,数字可用红色墨水,但不准以“负数”表示。
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(11)(P14:9)
在采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证的情况下,凡涉及到库存现金和银行存款的收款业务,填制收款凭证;凡涉及库存现金和银行存款的付款业务,填制付款凭证;涉及转账业务,填制转账凭证。
但是涉及库存现金和银行存款之间的相互划转业务,按规定只填制付款凭证,以免重复记账。
若一笔经济业务既涉及库存现金(或银行存款)收入或付出,又有转账业务时,应相应地填制库存现金(或银行存款)收款凭证或付款凭证和转账凭证。
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提现备用
库存现金
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银付22
银行存款
500000
500000
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刘明
例1:2012年2月21日,从银行提取现金5000元。
¥
2012
81
蒋榕
周正亿
黄江
刘明
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库存现金
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银行存款
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刘明
例1:2012年2月21日,从银行提取现金5000元。
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