基础会计常见会计分录及其相关知识点复习.doc

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购买过程:
1、购进材料,材料未入库
借:材料采购(包括运杂费、运费、装卸费等)
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(付款或支票)
或:应付票据(商业汇票)
应付账款(款未付)
2、材料入库
借:原材料——XX材料
贷:材料采购
支付采购费用
借:材料采购(包括运杂费、运费、装卸费等)
贷:银行存款
支付前欠货款
借:应付账款
贷:银行存款
生产过程
生产产品领用材料
借:生产成本——A产品(A产品领用材料)
——B产品(B产品领用材料)
贷:原材料——XX材料
2、车间领用材料
借:制造费用(车间一般性耗用材料)
贷:原材料——XX材料
厂部(即行政管理部门)领用材料
借:管理费用(管理部门领用材料)
贷:原材料——XX材料
贷:原材料——XX材料
3、计算(结转)分配工资
借:生产成本——A产品(A产品工人工资)
B产品(B产品工人工资)
制造费用(车间管理人员工资)
管理费用(厂部管理部门人员工资,含财务人员)
应付福利费(医务人员工资)
贷:应付职工薪酬
3、按工资总额的14%提取职工福利费
借:生产成本——A产品(A产品工人工资提福利费)
——B产品(B产品工人工资提福利费)
制造费用(车间管理人员工资提福利费)
管理费用(厂部管理部门人员、医务人员工资提福利费)
贷:应付福利费
4、从银行提取库存现金,备发工资
借:库存现金
贷:银行存款
5、以库存现金(银行存款)发放职工工资
借:应付职工薪酬——工资
贷:库存现金(银行存款)
6、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费(房租费或保险费)
借:预付账款
贷:银行存款
7、计提(或预提)银行短期借款利息
借:财务费用
贷:应付利息
8、支付本季度短期借款利息
借:应付利息(前两个月已预提的利息)
财务费用(本月的利息)
贷:银行存款(支付的利息)
9、计提本月固定资产折旧
借:制造费用(车间设备折旧)
管理费用(厂部固定资产折旧)
贷:累计折旧
10、职工报销药费
借:应付福利费(在职职工)
管理费用(退休人员)
贷:库存现金
11、用库存现金购买办公用品
借:管理费用(管理部门办公用)
制造费用(车间办公用)
贷:库存现金
12、出差人员借支差旅费
借:其他应收款——XX
贷:库存现金
13、出差人员归来报销差旅费(多借、退回余款)
借:管理费用(或制造费用)(报销的金额)
库存现金(退回的款项)
贷:其他应收款——XX(原来借支的金额)
14、出差人员归来报销差旅费(少借、补足款项)
借:管理费用(或制造费用)(报销的金额)
贷:其他应付收款—XX(原来借支的金额)
库存现金(补足的库存现金)
15、月末,分配并结转制造费用
借:生产成本——A产品
——B产品
贷:制造费用
16、月末,结转完工入库产品成本
借:库存商品——XX产品
贷:生产成本——XX产品
销售过程
1、销售产品,取得收入
借:银行存款(收到支票或存款存入银行)
或:应收票据(收到商业汇票)
或:应收账款(未收到款项)
贷:主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
2、销售产品,用银行存款代垫运杂费,并向银行办妥托收手续
借:应收账款——XX单位
贷:主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
银行存款(代垫的运杂费)
3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等
借:销售费用
贷:银行存款
4、收回欠款存入银行
借:银行存款
贷:应收账款——XX单位
5、结转已销售产品的销售(生产)成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
6、销售材料
借:银行存款(或“应收账款”、“应收票据”)
贷:其他业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
7、结转出售材料的成本
借:其他业务成本
贷:原材料——XX材料
8、计算销售税金
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交XX税(消费税、城建税)
其他应交款(教育费用附加)
筹集资金的核算
1、收到投资
借:固定资产(设备、房屋)
或:银行存款(货币资金)
无形资产(专利权等)
贷:实收资本
2、向银行借入借款(偿还借款作相反分录)
借:银行存款
贷:短期借款(一年以内)
或:长期借款(一年以上)
3、资本公积转增资本
借:资本公积
贷:实收资本
利润形成的核算
1、罚款收入
借:银行存款
贷:营业外收入
2、罚款支出
借:营业外支出
贷:银行存款
3、结转损益类账户
A、结转收入类
借:主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷:本年利润
B、结转费用,成本类
借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务成本
所得税费用
营业外支出
管理费用
财务费用
销售费用
主营业务税金及附加
4、计算所得税
借:所得税费用
贷:应交税金——应交所得税
5、提取盈余公积
借:利润分配——提取盈余公积
贷:盈余公积
6、向股东分配普通股利
借:利润分配——应付股利
贷:应付股利
7、支付股利
借:应付股利
贷:银行存款(或库存现金)
8、交纳所得税、营业税等
借:应交税金——应交XX税
贷:银行存款
收到外商捐款
借:银行存款
贷:资本公积
财产清查
批准前
1、盘盈存贷
借:原材料(或库存商品)
贷:待处理财产损溢
2、盘盈固定资产
借:固定资产
贷:累计折旧
待处理财产损溢
3、盘亏存贷
借:待处理财产损溢
贷:原材料(或库存商品)
4、盘亏固定资产
借:累计折旧
待处理财产损溢
贷:固定资产
(二)批准后
1、盘盈存货的处理
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
2、盘盈固定资产的处理
借:待处理财产损溢
贷:营业外收入
3、盘亏存货的处理
借:管理费用(定额内合理损耗)
其他应收款——XX(责任人赔偿)
营业外支出(自然灾害、非常损失)
贷:待处理财产损溢
4、盘亏固定资产的处理
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢
补充其他相关注意知识点
1、仲裁决定书一经做出,即产生法律效力。
2、原始凭证金额有错误的,当所列金额大于应记金额,应使用红字更正法;
当所列金额小于应记金额,应使用补充更正法,
(注意:如何更正错误的原始凭证是一个比较重要的考点,可以是选择判断题,或者是直接出些错在不同情况的原始凭证要你直接进行更改,所以要仔细点看课本哦)
区别先进先出法和加权平均法的不同,熟练应用相关公式计算销售收入、购货成本和单位成本等数据
损益类收入
主营业务收入:销售商品的钱(直接给出)
其他业务收入:材料销售、代购代销、包装物、出租等
投资收益:企业股份红利、营利所得
营业外收入:非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、罚款等
车间工人生产产品工资应计入生产成本
损益类费用
主营业务成本:生产成本=单位成本*完工数量
主营业务成本=单位成本*售出数量
单位成本=(直接材料+直接人工+制造费用)/完工数量
(其中直接材料是领用材料的钱;直接人工是应付职工薪酬,包括工资、福利、社会保险等)
销售费用:包括保险费、产品维修费、运输费、装卸费、包装费、管理费、广告费(等于收入*15%)、展览费、销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等相关营业费用。
管理费用:包括业务待摊费、房产税、印花税、技术转让费、排污费、法律顾问费、咨询费、无形资产摊销费等。
财务费用:包括支付付款利息、收存款利息、支付银行手续费、计提长期借款利息等。
主营业务税金及附加:包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育税附加等。
其他业务指出:
营业外支出:非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损是等。
权益等同于资产,但是所有者权益却不是
(即:权益=资产=负债+所有者权益)
收入-费用=利润(+利得-损失)括号里的一般不用
资产类损益类的费用和成本类科目是借方表示增加贷方表示减少
负债类损益类的收入和利润所有者权益都是借方登记减少贷方增加
经济业务变化类型
(1)一项资产增加,一项资产减少
(2)一项资产增加,一项负债增加
(3)一项资产增加,一项所有者权益增加
(4)一项负债减少,一项资产减少
(5)一项负债减少,另一项负债增加
(6)一项负债减少,一项所有者权益增加
(7)一项所有者权益减少,一项资产减少
(8)一项所有者权益减少,一项负债增加
(9)一项所有者权益减少,另一项所有者权益增加
记住这九项的要点是:同个类型的一增一减不同类型的同增同减
(其中的划分类型的标准是借贷双方表示增加或减少的情况,详见15、16)
比如说一项资产和另一项资产是同个类型的一样是借方表增加贷方表减少所以它们如果一项是增加另一项会减少
再比如资产和负债是不同类型的所以如果一项资产增加就可能会有一项负债增加
例题:
单选:一项资产增加不可能引起()
A一项资产减少
B一项负债增加
C一项所有者权益增加
D一项负债减少
答案:D
解题分析:首先你看题目是一项资产增加不可能引起的我们先判断正确的排除掉干扰项
A选项是资产与资产属于同个类型的同个类型的一增一减所以会减少
B选项是负债与资产属于不同类型的不同类型的同增同减所以会增加
C选项是所有者权益与资产是不同类型的不同类型的同增同减所以会增加
D选项是负债在做B选项的时候已经可以知道它是不可能引起的了
所以正确答案是D
注意有关税法的计算题,很重要