税法土地增值税.pptx

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本章考情分析
在最近3年的考试中,土地增值税一章的平均分值为6分,在税法考试中属于比较重要的一章。这个税种综合性和被综合性都很强,土地增值税很容易与其它税种混合命题。考生在复习时可通过研究观摩以往年度的考题,结合土地增值税的清算,以达到掌握重点考点的目的。近三年本章题型题量如下:
年度
题型
2008年
2009年
2010年
题量
分值
题量
分值
题量
分值
单项选择题
1
1
1
1
1
1
多项选择题
1
1
1
1
1
1
判断题
计算题
1
3
1
3
1
4
综合题
合计
3
5
3
5
3
6
2011年教材的主要变化
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;
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;
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、国家建设需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产的税收优惠的政策解释;
。
第一节 土地增值税基本原理(了解,能力等级1)
一、土地增值税的概念
土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物产权,取得增值收入的单位和个人征收的一种税。
对土地征税,依据征税税基的不同,大致可以分为两类:一类是财产性质的土地税;一类是收益性质的的土地税。
二、我国土地增值税的特点
(一)以转让房地产的增值额为计税依据
(二)征税面比较广
(三)实行超率累进税率
(四)实行按次征收
第二节 纳税义务人与征税范围
一、纳税义务人(了解,能力等级1)
土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
二、征税范围(掌握,能力等级1)
土地增值税的征税范围包括:
(1)转让国有土地使用权;
(2)地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让;
(3)存量房地产的买卖。
【解释】土地增值税的征税范围要从行为范围和对象范围两个方面来理解:
首先,从行为范围理解土地增值税的征税范围,土地增值税的征税范围必须具有“国有”、“转让”两个关键特征。
房地产若干具体情况的征免问题汇总归纳如下:
其次,从对象范围来理解土地增值税的征税范围,不仅仅包括转让土地使用权,也包括连同土地使用权一并转让的地上建筑物和土地附着物。
“地上建筑物”包括地上地下的各种附属设施。
“附着物”是指附着于土地上的不能移动或一经移动即遭损坏的物品。