消费税课件.ppt

消费税
税法与纳税筹划
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消费税基本原理
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纳税义务人与征税范围
2
税目与税率
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应纳税额的计算
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主要内容
计税依据
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一、消费税概念
我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税,因而属于特别消费税。
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烟
小汽车
高尔夫球及球具
贵重首饰及珠宝
成品油
酒及酒精
汽车轮胎
14大类
高档手表
木质一次性筷子
鞭炮、焰火
摩托车
游艇
化妆品
实木地板
对环境和人体有污染
高能耗及高档消费品
不可再生和替代的稀缺性资源
列入消费税品的类别
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二、消费税的特点
征收范围具有选择性。仅以特定的消费品为课税对象。(对环境有害的产品、奢侈品)
征收环节具有单一性。(生产、委托加工、进口、零售)
平均税率水平比较高且税负差异大。
税收方法具有灵活性。(从价征收、从量征收以及复合计税)
税负具有转嫁性。
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【例题多选题】下列各项中,属于消费税特点的有( )。
A. 征收范围具有选择性
B. 征税具有普遍性
C. 征收方法具有灵活性
D. 税负具有转嫁性
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三、消费税与增值税的关系
消费税与增值税的区别:

:增值税是价外税,消费税是价内税
:消费税是单一环节征收,增值税是在货物所有的流转环节道道征收。
:增值税是按照两类纳税人来计算的,消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。
消费税与增值税的联系:

,征收消费税的同时需要征收增值税,两者计税依据是一致的。
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价内税和价外税的区别
主要体现在计税价格的不同
价内税的计税价格:
价外税的计税价格:
成本
利润
成本
利润
税金
+
+
+
(增值税)
(除增值税以外的流转税)
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