2012第四章凭证.ppt

第四章会计凭证
第一节会计凭证概述
一、会计凭证的含义和作用
1、概念:会计凭证是记录经济业务事项发生或完成
情况的书面证明,,也是登记账簿的依据。
2、作用:
填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基本环
节,也是登记账簿的前提和依据,对于保证会计核算的质
量,有效地进行会计监督,提供真实可靠的会计信息等都
具有十分重要作用。
(1)记录经济业务,提供记账依据。
(2)监督经济活动,控制经济运行。
(3)明确经济责任,强化内部控制。
二、会计凭证的种类
会计凭证按其用途和填制程序的不同可以分为原始凭
证和记账凭证两类。
1、原始凭证:又称单据,是在经济业务发生或完成
时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成
情况,并作为记账原始依据的会计凭证。具有法律效力。
例如发票
收据
材料入库单
领料单
二、会计凭证的种类
2、记账凭证:又称记账凭单,是会计人员根据
审核无误的原始凭证,按照经济业务的内容加以归
类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证,是
登记账簿的直接依据;是介于原始凭证和和账簿之
间的中间环节。
第二节原始凭证
一、原始凭证的种类
按来源分外来原始凭证:购货发票、火车票等
自制原始凭证:入库单、领料单
注意:不能起证明作用的不是原始凭证:合同等
按用途分类通知凭证:如“付款通知书”
执行凭证:如销货发票、领料单
计算凭证::如产品成本计算单
按填制手续和内容一次凭证:借款单、收料单
累计凭证:限额领料单
汇总凭证:发料凭证汇总表
按格式分通用原始凭证:某省通用的发票
专用原始凭证:差旅费报销单
各种类型互相交叉
二、原始凭证基本内容名称
日期及编号
接受单位或个人名称
经济业务基本内容
(摘要、数量、单价、金额)
填制单位或人员姓名
经办部门及人员签章
附件
要求购买实物的原始凭证要有验收证明
支付款项的要有收款人证明
退货要有退货发票和退货验收证明
借款借据必须附在记账凭证之后
上级批准的业务要有批准文件
三、原始凭证填制要求记录真实
内容完整:一次性复写
填制及时
书写清楚(80页)
手续完备
编号连续
不得涂改、刮擦、挖补
零—另
角—毛
费—弗
还有款、量等。
大写金额到元、角的,后面要写整(或正)
四、原始凭证的审核真实性
合法性
合理性
完整性
正确性
及时性:本票等注意签发日期
对内容不完整、手续不完备的退回要求更正补充
对不真实、不合法的不予接受,向单位负责人报告
五、原始凭证错误的更正
1、各项内容均不得涂改,涂改无效
2、内容有错误,由出具单位重开或更正,在更正
处出具单位盖章。出具单位不得拒绝。
3、金额错误不得更正,只能重开。
六、原始凭证填制和审核的实例
83页。
第三节记账凭证一、分类
按经济业务内容收款凭证现金收款
银行收款
付款凭证现金付款
银行付款
转账凭证
通用凭证:适用于业务少的单位
现金与银行存款划转,只编付款凭证
按用途分分录凭证:85、86页
汇总凭证:对分录凭证汇总,86页
联合凭证:78页,表4—7(不是表4—8)
按填制方法分单式凭证:优缺点,87页
复式凭证:优缺点,87页