中级会计 实务题.doc

中级会计实务题
S公司坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。1997年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。1998年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理,当年末应收账款余额120万元,坏账准备提取率为3%;1999年6月收回在以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元,当年末应收账款余额100万元,坏账准备提取率由原来的3%提高到5% 。
要求:分别计算1998年年末、1999年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额。(列示计算过程)
解:1998年末:
应提坏账准备=120万元×3%=36000元
补提坏账准备金额=36000—(24000—12500)=24500(元)
1999年末:
应提坏账准备=100万元×5%=5000元
补提坏账准备金额=50000—(36000+3000)=11000(元)
D公司(小规模纳税人)的库存商品采用售价金额核算。8月发生的部分经济业务如下:
从外地购进一批商品,增值税发票上列示价款10000元,增值税1700元。收到银行转来的结算凭证,在支付全部货款的同时,支付由销货方垫付的铁路运杂费600元。商品未到。
上项商品到达并验收入库,该批商品售价为16000元。
结转出售固定资产的净收益5000元。
用现金支付本月职工工资8000元。
委托银行开出银行汇票一张,金额80000元,准备用于支付同购货款。
上月赊购商品一批,应付账款50000元,本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入,款项已通过银行支付。(用总价法核算)
要求编制会计分录:
解:1. 借:在途物资 11700
营业费用 600
贷:银行存款 12300
2. 借:库存商品 16000
贷:在途物质 11700
商品成本差异 4300
3. 借:固定资产清理 5000
贷营业外收入 5000
4. 借:应付工资 8000
贷:现金 8000
5. 借:其他货币资金 8000
贷:银行存款 8000
6. 借:应付账款 50000
贷:银行存款 49000
财务费用 1000
对E公司发生物下列编制会计分录:
销售产品一批,增值税发票上列示价款50000元、增值税8500元,现金折扣条件为2/10、N/30,在10天的折扣期内收到全部货款并存入银行(用总价法)。
出售作为短期投资的股票一批,收入45000元,支付有关费用200元,该批股票账面成本30000元。
本期确认坏账损失4000元(用备抵法)
将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现,支付银行贴现息3000元。
解::
借:应收账款 58500
贷:主营业务收入 50000
应交税金——(销项税) 8500
10天内收款时:
借:银行存款 57330
财务费用 1170
贷:应付账款 58500
:银行存款 44800
贷:短期投资 30000
投资收益 14800
:坏账准备 4000
贷:应收账款 4000
:银行存款 97000
财务费用 3000
贷:应收票据 100000
D公司于200