资产负债表与利润表.pptx

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第一页,共十三页。
第一节财务报告概述
财务报告的内容
含义:财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况的书面文件,主要由财务报表和财务报表注释组成。
会计循环
会计凭证
账簿
报表
第二页,共十三页。
1会计凭证只能提供零散的信息
2账簿可以提供分类、系统的会计信息
3会计报表可以集中反映企业的全貌。
内容
1资产负债表
2利润表
3现金流量表
编制要求
客观性、相关性、充分披露、及时性、明晰性
第三页,共十三页。
第二节所得税
应纳税所得额与税前会计利润
应纳税所得额—依据有关的税法法规确定的应纳税所得额。
税前会计利润—利润表中遵循会计准则产生的利润总额。
两者的关系
会计利润+/-差异=应税利润
时间性差异与永久性差异
差异产生的原因
由于税法和会计上确认收入、费用的口径不一致,或由于确认收入、费用的时间不一致造成。
第四页,共十三页。
时间性差异—由于确认时间不一致造成的。可以转销。
固定资产折旧。
永久性差异—由于确认口径不一致造成的。不可以转销。
超标准的利息支出、超标准的工资支出、超标准的公益救济性捐赠以及非公益救济性捐赠、违法经营的罚款、被没收财物的损失以及各种税收滞纳金、超标准业务招待费、各种赞助支出、免税收入。
第五页,共十三页。
应付税款法
1概念:以企业纳税申报表上列示的本期应付所得税作为本期的所得税费用,列入利润表。
所得税费用=本期应缴纳的所得税
2帐户设置
所得税
从本期损益中扣除的转入“本年利润”的所
所得税费用得税费用。
第六页,共十三页。
损益类帐户,期末余额为零。
2会计处理
税前会计利润+/-时间性差异、永久性差异=应纳税所得额
借:所得税
贷:应交税金-应交所得税
借:本年利润
贷:所得税
第七页,共十三页。
纳税影响会计法
将时间性差异所产生的未来所得税影响数分别确认为负债或资产,并递延为以后期间的所得税费用(或收益)。
设置“递延税款”账户。
第八页,共十三页。
第三节利润表
利润表
含义:又称“损益表”,是反映企业一定经营期间经营成果的会计报表。通过利润表,可以从总体上了解企业的收入、成本和费用,以及净利润(或亏损)的实现及构成情况。
作用:
1评价企业经营成果
2预测未来盈亏及现金流量的基础
3衡量管理人员业绩
第九页,共十三页。
格式
1单步式
2多步式
主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用
利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出
净利润(税后利润)=利润总额-所得税
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