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财务报表分析学问点汇总
第一章财务分析概论
:财务分析是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据,结合肯定的标准,运用科学系统的方法,对企业财务状况、经营成果和现金流量进行全面的分析,为相关决策供应信息支持。
:通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析,得出简洁明白的分析结论,从而挂念企业相关利益人进行决策和评价。
(1)为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等供应依据;
(2)为企业内部经营管理业绩评价、监督和经营管理者供应依据。
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(1)会计报表解读(会计报表质量分析、会计报表趋势分析、会计报表结构分析)
(2)盈利力量分析
(3)营运力量分析
(4)偿债力量分析
(5)进展力量分析
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(6)财务综合分析(杜邦分析法、沃尔评分法)
财务分析评价基准的种类:
(1)阅历基准
(2)行业基准
(3)历史基准
(4)目标基准
财务信息需求主体:
股东及潜在投资者
债权人
企业内部管理者
政府
(5)企业供应商
财务会计信息的内容:按是否有企业会计系统供应分为:会计信息和非会计信息。按信息的来源分为:外部信息和内部信息。其中,会计信息以财务报告为主,主要报送资产负债表、利润表、现金流量表、全部者权益变动表和会计报表附注。非会计信息包括:(1)审计报告:无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见(2)市场信息(资本市场信息和产品市场信息)(3)公司治理信息(4)宏观经济信息
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财务信息质量特征:牢靠性、相关性、可理解性、可比性、重要性、实质重于形式、谨慎性、准时性。
财务分析程序的内容:
确立分析目标,明确分析内容。
收集分析资料。
确定分析评价基准。
选择分析方法。
作出分析结论,提出相关建议。
财务分析方法:
比较分析法(最常用的)a、按比较形式分为:确定比较和百分比变动比较。b、按比较基准分为:与目标基准比较、与行业基准比较、与历史基准比较。
比率分析法可分为构成比率分析和相关比率分析。(最普遍使用)
因素分析法步骤:a明确分析对象;b明确分析对象的影响因素;c明确分析对象指标与其影响因素之间的数量关系,建立函数关系式;d依据肯定挨次一次替换各个因素变量,计算各个因素分析对指标的影响程度。
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(4)趋势分析法a定比动态比率(可观看企业指标总体德变动趋势)b环比动态(明确指标的变动速度)
资产负债表解读
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答:主要项目有十一项:货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货、长期金融资产、固定资产、在建工程、无形资产、商誉、递延所得税资产。
企业货币资金持有量的打算因素有哪些?
答:(1)企业规模
所在行业特性
企业融资力量
(4)企业负债结构
应从哪些方面推断应收账款的质量?
答:(1)应收账款账龄
应收账款的债务人分布
(3)坏账预备的计提
对存货的质量分析应当关注哪些方面?
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答:(1)存货的可变净值与账面金额之间的差异
存货的周转状况
存货的构成
(4)存货的技术构成
哪些状况下的存货应当关注是否存在可变现净值低于账面价值的状况?
答:(1)市价持续下降,并且在可预见的将来无回升期望的;
企业使用该原料生产成本大于产品的销售价格;
企业因产品更新换代,原有库存原材料已不再适应新产品的需要,而该原材料的市场价格又低于其账面成本
(4)因企业所供应的商品或劳务过时,或消费者偏好转变而使市场需求发生变化,导致市场价格渐渐降低。
存货的周转状况在分析推断时应留意什么?
假如企业的销售具有季节性,那么仅仅使用年初或年末存货数据,会得出错误的周转结论,这时应使用全年各月的平均存货量;
留意存货发出计价方法的差别,企业对于相同的存货流转,假如存货发出的计价方法不同,最终得到的期末存货价值一般不同,但是这种差异与经济实质无关,应对其进行调整;
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(3)假如能得到存货内部构成数据,应当分类别分析周转状况,观看具体是何种存货导致了本期存货的周转率变动,以便分析企业存货的周转的将来趋势。
企业权益性投资的类别
答:(1)对投资单位实施把握的权益性投资,即对子公司投资;
与其他合营方一同对被投资单位实施共同把握的权益性投资,即对合营企业投资;
(3)对被投资单位具有重大影响的权益性投资,即对联营企业投资;(4)对被投资单位不具有把握、共同把握和重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能牢靠计量的权益性投资
持有至到期投资进行质量分析时应留意哪些方面?
答:(1)对债券相关条款的履约行为进行分析;
分析债务人的偿债力量
(3)持有期内投资收益的确认
固定资产质量分析应当留意哪些方面?
答:(1)应当关注固定资产规模的合理性
固定资产的结构
(3)固定资产的折旧政策
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答:(1)完成该无形资产已使其能够使用或出售在技术上具有可行性;(2)具有完成该无形资产并使用或出售在技术上的意图;
无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应证明其有用性;
有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有力量使用或出售该无形资产
(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够牢靠地计量。
流淌资产的主要内容及分类
答:主要内容:短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应缴税费、应付股利、和估计负债等。
分类:(1)按偿付手段不同分为货币性流淌负债和非货币性流淌负债
按偿付金额是否确定分为金额确定流淌负债和金额需要估量的流淌负债
(3)依据形成方式分类可以分为融资活动形成的流淌负债和经营活动形成的流淌负债
在符合什么条件时,企业的或有负债应当被确认为估计负债?
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答:(1)该义务是企业担当的现时义务
履行该义务很可能导致经济利益流出企业
(3)该义务的金额能够牢靠计量。
企业涉及估计负债的主要事项
(1)未决诉讼(2)产品质量担保债务(3)亏损合同(4)重组义务
融资租赁的确认条件:
(1)在租赁届满时,租赁资产的全部权转移给承租人
承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购买价款估计将远远低于行使选择权时租赁资产的公允价值
即使资产全部权不转移,但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分
承租人在租赁开头日的最低租赁付款现值,几乎相当于租赁开头日租赁资产公允价值;出租人在租赁开头日的最低租赁收款现值,几乎相当于租赁开头日租赁资产的公允价值
(5)租赁资产性质特殊,假如不作较大改造,只有承租人才能使用。
什么状况下产生应纳税临时性差异
答:(1)资产的账面价值大于计税基础
(2)负债的账面价值小于计税基础
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