审计失败原因及对策浅析.pdf

审计失败原因及对策浅析.pdf作研究
都有子公司,这就造成组织结构有很多审计失败的会计师事务所
当薯言茎比较复杂,公司之间会大量存在并没有受到很严厉的处罚。由于
。要求也随之提高。我国交叉持股的现象。审计师在审计对于审计失败的处罚力度太小.
财政部提出要大力发展国内会计时精力有限,可能会有疏漏出现。提高了注册会计师和被审计单位
师事务所,并付诸许多努力。然其次是关联交易的审计程序有漏合谋的可能性。
而,我国还是出现了很多审计失洞,上市公司由于规模较大组织. ;■:;一、
败的案例,比如银广夏、绿大地比较复杂,
等等,造成了恶劣的影响。审计多,有些上市公司会利用关联交上市公司的大股东是董事会的重
失败的发生不仅对会计师事务所易进行财务舞弊。如果审计师对要成员,大股东和管理层共同控
制着会计信息的披露。
中小股东影响力较小,
没有充分使用投票权。
股东大会聘请会计师
事务所审计,事实上
审计失败原因及对策浅析是董事会和管理层进
行具体执行的。这就
造成会计师事务所的
聘请其实是企业内部
人员把控的。
蔓卞坤
其次是上市公司
的双重身份影响,上
市公司既是被审计单
和被审计单位造成了难以消除的关联交易没有进行充分关注,审位。同时也是审计业务的委托人,
影响,更阻碍了我国资本市场的计程序上有遗漏就可能会在关联具有双重角色。由于审计业务的
健康发展。交易上出现漏洞。委托人可以在具有证券审计资格
:
对于审计失败的概念界定, 一■: ■‘暑’
理论界尚没有一个完全统一的说首先是连续审计带来不利影上市公司就会选择为其出具符合
法。本文认为,审计失败是在被响。有些上市公司连续多年使用管理层要求的会计师事务所进行
审计单位存在重大错报或者漏报同一家会计师事务所进行审计, 审计,即购买审计意见。这一现
的情况下,注册会计师没有严格注册会计师在对被审计单位进行状就导致注册会计币进行审计时
按照法律法规包括会计准则和审审计时会建立在自己对该单位的受制于被审计单位,从而独立性
计准则的规定执行必要的审计程认知基础上,带有一定的主观性, 受到影响,可能会出具不真实的
序,发表了不恰当的审计意见, 并且对同一家上市公司可能会关审计意见。并且很多会计师事务
对会计师事务所和注册会计师本注以往存在的问题而忽略了新出所还提供鉴证、咨询服务,为了
人造成了有形和无形的损失。现的问题。被审计单位由于比较获得更多的业务,会计师事务所
熟悉进行审计的注册会计师,对可能会遵从企业管理层意愿出具
一
、‘欠败原因其使用的审计程序比较了解,可审计报告。
能会预先防范,从而更加有利于一·
一审计主体麓原因财务舞弊。其次是违规成本太低。.内部控制制度有缺陷。
. 胄计三; 行至·&。我国对上市公司审计失败的事务按照规定上市公司都要有内
首先是没有严格执行对下属所处罚大多局限于行政处罚。相部控制制度,但是很多企业没有
公司的审计程序,上市公司一般对于事务所审计业务的收益来讲, 按照规定制定并执行内部控制制
作研究
度,没有建立内部控制环境,缺大量文献研究表明,针对财往上市公司和会计师