内部控制学采购环节案例分析.pptx

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水松纸:
水松纸是把原纸进行印刷加工之后得到的一种装潢纸,其花纹图案以烟叶枝干的横断面为据,色泽采取仿古式、无光泽(或少光泽),使人产生古朴、优雅之感。又名接装纸,是一种卷烟包装材料,专供卷烟用作包裹在过滤嘴外面的,把滤棒粘接到烟条末端的纸,属特种工业用纸。
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集团简介
浙江亚伦集团系国家二级企业,中国行业百强企业、全国造纸行业重点骨干企业。年上缴利税达2000多万元,在一个财政收入不及一亿的龙游县,它在当地经济发展中的作用举足轻重。该集团向来以改革创新闻名,是衢州市国企改革的一面旗帜。
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采购业务中常见的弊端(一)
(1)盲目采购。采购部门没有根据已批准的采购计划或请购单进行采购,而是盲目采购或采购不及时,造成超储积压或者供应脱节的情况。
(2)收受回扣,中饱私囊。采购人员为了私人利益在采购中没有进行比价管理,而是选择有回扣的供应商,这往往造成采购材料质量得不到保证,或者价格高于市场平均价格,致使企业利益受损。这种状况在国有企业中尤为突出。(3)虚报损耗,中途转移。这属于企业的内盗现象,运输部门为了中饱私囊,在运输途中转移材料,而对公司上报谎称损耗。
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案件经过
“致富带头人”——王品发
1993年,王品发走马上任,成为亚伦集团的总经理、党委书记,1995年又兼任集团公司董事长。从一名政工干部走上企业经营者的岗位,王品发有些眼花缭乱,世界观、人生观开始错位,他利欲熏心,以致在企业走下坡路的同时,自己也一步一步滑向犯罪的深渊。
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法眼辨真相——审计结果
案件经过
结果发现,1995年1月到1998年12月,个体商贩陈某几乎垄断了集团的水松纸采购供应生意,总价款近270万元。有的发票存在涂改情况,并与亚伦集团所购货物数量出入很大。陈某开具的结账发票连号,不符合正常发票使用规律。部分票据中,集团下属的实业公司经理签字审批日期与陈某开票日期相同甚至超前。公司与陈某的货款结算基本上按陈某提供的房地产发票结账,从账面看,陈无利可图,不合常规,部分销货业务由经理自带汇票与陈某一同采购。进行多次分析之后,审计人员认为陈某以房地产发票与实业公司结账,而未开具当地地方税务发票,涉嫌偷税12余万元。而实业公司与陈某大笔水果交易背后的关键人物,正是亚伦集团的总经理王品发。
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案底揭示
本案是一起典型的内部会计控制度采购环节不健全,自上而下内外勾结,而导致舞弊行为发生的案例。
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付款处理
验收
采购计划
采购作业
会计记录
应付账款处理
采购循环图
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付款处理
付款政策不明确,会计人员对重复付款现象没有任何察觉,沆瀣一气
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