全面预算管理的应用研究——兼论建筑施工企业的全面预....pdf

对外经济贸易大学
硕士学位论文
全面预算管理的应用研究——兼论建筑施工企业的全面预算管
理
姓名:于德宏
申请学位级别:硕士
专业:工商管理(MBA)
指导教师:张建平
20041001
内容提要企业要达到利润目标,必须具备掌握业务执行成果的控制制度和评估绩效的标准。全面预算造业、服务业和非盈利组织也都迅速采用。建筑施工企业的全面预算管理只有少部分大中型企业管理就是控制和评估的核心。预算管理在国外企业中已执行多年,改革开放后,中国的大部分制采用,而我单位从未采用。连年高额亏损的现实,使笔者认识到实施全面预算控制已势在必行。笔者从本企业的实际情况出发,从全面预算的基本概念入手,针对企业存在的重点问题,制订了详细的全而预算控制方法。本文第一章针对企业目前的财务状况,对企业目前存在的问题进行了简要的分析,认为食业亏损的真正原因是过高的管理费用和过低的主营业务利润率,而这个原因的形成来源于缺乏有效的控制手段。企业首先需要一个好的战略,但再好的战略如果缺乏实现战略目标的有效手段,也会功亏一箦。全面预算管理就是实现企业战略目标的有效手段。本文第二章简要介绍了全面预算管理的定义、内容、目的、方法和程序,并引入了诊断控制的概念。诊断控制系统为全面预算管理提供了重要的管理理念:即根据组织目标,选定关键绩效变量,确定量度标准,实施过程记录,纠正过程偏差,分析控制报告,进行绩效评价,实施考核与奖励。介绍本章意在为编制全面预算、控制和考核激励提供理论基础。本文第三章是本文的核心,重点介绍了建筑施工企业的全面预算管理的内容及重点业务垂丶ㄐП淞的控制方法,以及业务预算执行结果的考核与奖励方法。
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第一章引言业都完成了产权制度改革,但中国大部分企业缺乏持久的竞争能力,其根本原因是受传统思想故抢修及非标设备制作,奖励分配执行总公司统一规定,只考核工业完成值,不计成本和利润。年日开始独立经营,由于沉重的历史负担,属于控亏企业。。该厂现有在册职人,在岗职工耍诵葜肮人,下设机装、金结、筑炉、建安、机电五个分厂,企业处于越来越激烈动荡的竞争环境当中,企业战略尽管是第一位的成功要素,但一个成功的企业如果没有好的控制手段,再好的战略设想也不可能实现。当前,尽管中国的大部分企的影响,尤其是国有企业经营者的短期行为造成企业少有控制或根本没有控制,摸着石头过河。有限的资源、企业过重的历史负担和浪费,亏损是必然的。笔者深处于国有企业中多年,资源浪费几乎是国有企业的代名嗣,遏止浪费,加强管理控制是当务之急。笔者结合本企业的实际情况,重点介绍企业如何实现控制目标及其具体实施方法,本企业概况如下::京首钢工业设备修理厂是首钢集团以大型工业设备安装与维修为主的国有一级企业,成立于年。其前身是首钢修建公司,计划经济时期主要承担首钢主流程厂矿”的大中修、事个实体单位包括:培训中心、防腐公司、动平衡检测中心、铁磷加工车间、劳动服务公司、环保中心、吊装中心、消防工程公司及鲆约煨尴钅课V鞯墓芾硇拖钅坎俊V饔R捣段В阂绷工程二级总承包、大型设备安装与维修、金属结构制作、工业管道旌工、工业炉窑砌筑等,于年开始实施产品多元化调整,企业连续三年资产负债表和损益表如下:注髁鞒坛Э笠恢父痔笠抵辛短⒘陡帧⒃值瘸Э蟆注嚎乜髌笠狄辉诠衅笠抵校霞吨鞴懿棵鸥哑笠稻U逨达允许亏损颧,即为控亏企业。
预收帐款未交税金来分配利润负债和权益合计资产负债应付帐款应付福利预付帐款存货其他未交流动资产合计其他应付固资原值内部借款固资净值预提费用合计长期负债递延资产负债合计所有者权益国有资本资本公积盈余公积所有者权益合计资产合训损益表减:主营业务成本减:税金和附加加:其他利润减:财务费用营业利润加:营业外收入减:营业外支出加:年初来分配利润捶峙淅项目货币资金应收票据应收帐款应付工资其他应收在建工程固资台计上级拨款主营务收入主营业务利润减:管理费用加:损盏调整净利润.。】,—一..
,其中内退人员工资性支出蛟#包商队伍,因没有详细的成本控制指标,造成高于中标价格采购。⒒凳褂眯实停斐现象经常发生。⑷狈獯娴目蒲Ч芾恚Ъ段抟患犊狻#罅坎牧戏稚⒂诟鞲龇殖В挥惺核与分配流于形式,系统执行力不强,造成管理效率低下。六是缺乏有效控制手段,各种费用综上所述,企业存在的问题是多方面的,客观上存在历史负担问题,需要总公司予以解决。从企业连续三年的财务状况可以看出,企业已资不抵债,没有进入破产程序的原因是企业负债大部分是集团内部欠款。主营业务利润率年为ィ晡.%,远远低于社会同、【骄舐%,可见施工成本过高是企业亏损的主要原因;居高不下的管理费用除了沉重的历史负担外,企业冗员和低效率是企业亏损的关键问题。具体分析企业连年亏损的原因