我国上市公司盈余管理存在的问题及治理对策.pdf

西安科技大学
硕士学位论文
我国上市公司盈余管理存在的问题及治理对策
姓名:付静
申请学位级别:硕士
专业:企业管理
指导教师:程书强
20090526
┟燃盈签摘要论文题目:业:硕士生:指导教师:我国上市公司盈余管理存在的问题及治理对策企业管理付静┟程书强问题。在理论分析的基础上,选取了—年部分上市公司的数据进行实证分析。关键字:盈余管理;上市公司;治理对策研究类型:应用研究专随着我国市场经济体制的不断健全,证券市场的迅速发展以及有关会计法规的变化,上市公司进行盈余管理的情况越来越普遍,盈余管理问题愈来愈受到各国学者的重视。盈余管理有着正反两方面的作用,但在我国,由于盈余管理被上市公司滥用,它的负面作用远远大于其正面作用,成为我国目前会计信息失真问题的重要原因之一。要解决我国目前的会计信息失真问题、规范上市公司行为并促进我国证券市场的发展,就必须对上市公司的盈余管理问题进行研究治理。本文结合国内外的研究成果和相关文献,对盈余管理行为迸行了界定,总结了盈余管理的性质。并从盈余数字的有用性、机会主义动机等方面揭示了我国上市公司盈余管理的动机。又分别从会计手段和非会计手段的角度阐述了我国上市公司盈余管理存在的又通过对比标准意见和非标准意见两类上市公司,分析得出非标准意见上市公司有更高的盈余管理倾向。最后,根据理论分析和实证结果,提出了我国上市公司盈余管理的治虽然上市公司盈余管理行为很难做到根除,但依然可以通过多方面的有效措旋而将其危害性限制在最小范围。这对维护投资者的合法权益、改善证券市场的投资环境和促进证券市场的有序运行有重要意义。理意见。
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要料技大学指导教师签名:君ü学位论文作者签名:付高§学位论文作者签名:日期:少。厂.∥.沙,年‘与多日学位论文独创性说明学位论文知识产权声明书本入完全了解学校有关保护知识产权的规定,即:研究生在校攻读学位期问本人郑重声明:所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及其取得研究成果。尽我所知,除了文中加以标注和致谢的地方外,论文巾不包含其他人或集体已经公开发表或撰写过的研究成果,也不包含为获得西安科技大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。论文工作的知识产权单位属于西安科技大学。学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版。本人允许论文被查阅和借阅。学校可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。同时本人保证,毕业后结合学位论文研究课题再撰写的文章一律注明作者单位为西安科技大学。保密论文待解密后适用本声明。
髀“盈余管理”锄选题背景是二十世纪八十年代后期兴起的实证会计研究的一个重要领域,而且一直是现代会计研究领域的热点。国内外专家和学者都对盈余管理进行了深入的实证研究和理论探索,成为了现代会计理论研究中的一个重要领域。上市公司的盈余管理也一直是中外会计学者关注较多的会计行为【俊I鲜泄就ü喙芾有助于提高会计盈余的信息含量,使盈余信息更能反映公司的经济价值,因此,在中西方倍受推崇。经过数十年的发展,上市公司的盈余管理已呈现出多样化、复杂化趋势。然而,似乎盈余管理的研究历程之长并不能表明上市公司盈余管理有多么成熟。许多公司的财务报告游走于合法与非法边缘的灰色地带,会计原则被滥用,经理人美化账面,使盈余的报道“反映管理阶层的愿望,而非公司的实际绩效”。盈余管理则是在会计准则和会计制度允许的范围内,选择适当的会计政策以寻求有利于自己的财务结果。虽然在合理范围内的上市公司盈余管理可以减少企业的经营风险,有利于进一步激励管理者的创新能力,但由于盈余管理往往有悖于会计信息的中立性,会使上市公司会计信息失去公允性、可靠性和可比性,从而误导投资者并影响证券市场资源优化配置的功能,因而,上市公司过度的盈余管理是有害的。在过去的几年里,美国涉及盈利报告数据失真并予以修正的大公司数量达到了多家。年月杖蚰茉淳尥钒踩还菊缴昵肫撇霉就ü樵鍪杖搿隐藏债务、逃避税收等手段虚报了%的利润和亿美元的股东权益,同时少报了数亿美元的债务。紧接着年全美第二大通讯公司世通公司又于辗⒉脊ǜ妫宣称该公司将亿美元的经营开支记到了资本开支账户上,使该公司该期间的经营业绩从巨额亏损变成了盈利数亿美元。不仅仅是这些,在中国短短多年的证券市场发展历程中,也出现了琼民源、红光、大庆联谊、郑百文、银广厦、亿安科技、黎明股份等案件,这些公司不同程度地对对外公布的财务报告盈余作了粉饰。我国对盈余管理的研究才刚刚起步。但是