内部审计工作流程.docx

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一、一般项目审计工作流程图
离职审计
人力资源部申请
离职审计通知
被审计单位准
备资料
被审计单位配合
现场审计工作
被审计单位拟订
整顿计划、措
施、落实整顿
征采被审计单位
建议
离
任
或
联
合
审
计
人力资源部或联
合审计部门会签

项目立项
审计准备、收
集资料
编写审计方案
下发审计通知
书
召开进场会
现场访谈、审
计测试
汇总审计工作底
稿、审计发现
审计交流会
下发审计发现
通知书
编写审计报告
报告报批，下
发审计建议书
或审计决定书
追踪整顿、后
续审计

N
分管领导审批
Y
董事长/总经理
分管领导审批
董事长/总经理
审计资料归档
二、结算/部门审计工作流程图
工程项目/结算/部门审计流程图
部门/项目审计部
项目立项
列资料清单、通知
有关部门/项目
有关部门/项目
准备审计资料
实行审察
发现事项/审察
结果交流
追踪落实、解
决问题
归档

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公司领导
N
分管领导审批
Y
分管领导审批/下
发整顿通知
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三、工作重点说明
（一）审计立项
审计立项是指确立详细的内部审计项目，即审计对象。审计对象包含公司下
属的各分子公司，各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。审计立项需报分
管领导审批通事后方可实行，立项依照包含但不限于以下三个方面：
1、审计部经过对公司的经营活动进行系统地剖析风险来拟订年度内部审计
工作计划表，经赞同后逐项实行；
2、由公司董事长、董事会（审计委员会）下达的计划外的专项审计任务；
3、由被审计单位提出审计要求，经赞同实行审计业务。
（二）审计准备
1、确立详细项目审计工作目标与范围。审计的范围、内容包含但不限于：
（1）公司内部控制系统的适合性、有效性，往常涵盖公司经营活动中与财务
报告和信息表露事务有关的全部业务环节，包含但不限于：销售及收款、采买及
付款、存货管理、固定财富管理、资本管理、投资与融资管理、人力资源管理、
信息系统管理和信息表露事务管理等
（2）财务会计信息、资料的正确性、完好性、靠谱性，详细内容包含钱币资
金审计、债权债务审计、成本花费审计、个人借钱专项审计、固定财富审计、存
货审计、财务报表审计等
（3）经营活动的效率和成效
（4）对经营过程中恪守有关法例、政策、流程、计划、估算、决算、程序、
合同协议等依照、执行状况
（5）专项审计
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2、采集、研究审计对象的背景资料
（1）被审计单位的性质、规模、经营范围、股权构造和财富欠债等基本概略
（2）组织架构、人员编制、业务构成等资料
（3）财务报表、估算资料、银行账户及其余有关的财务资料
（4）与审计事项有关的内部控制制度、业务流程和职责分工
（5）公司章程、重要经济合同、协议、会议纪要等平时营运资料和有关的政
策法例等
（6）从前接受审计状况
（7）当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项资料、估算资
料、合同及有关责任人资料等
3、确立项目审计人员
不一样的审计项目要求审计人员具备不一样的知识和技术，应依据实质业务的需
要，安排适合的审计人员，成立审计小组，指定审计项目负责人，初步确立审计
时间，并对审计工作进行详细的安排。
（三）编写审计方案
审计项目实行前，一般应编制审计方案。审计组应依据审计项目的要乞降被
审计单位详细状况，确立审计目标和审计重点，编制审计方案。在被审计单位背
景资料不全或实行突击性检查等状况下，审计人员也能够在审计过程中制定和完
善审计方案。特别状况，可直接展开审计工作。
审计方案是对从审前检查、构成审计组到出具审计报告整个过程中基本工作
内容的综合规划，在发出审计通知书从前召开审计小组会议议论经过审计方案，
并应由审计部负责人审察赞同；实行结合审计的，各模块的审计内容由相应的协
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同部门负责人审察，重要审计事项报经审计部分管领导赞同后实行。内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源基础上，拟订审计方案，对审计工作做出合理安排。应包含以下内容：
（1）被审计单位和审计项目名称
（2）审计依照、审计目的、审计范围及审计时期
（3）重点审计目标和重点内容及审计程序
（4）估计的审计工作进度、时间
（5）审计组人员构成及分工和审计注意事项
（6）被审计单位配合事项
（7）其余有关的内容
（四）下发审计通知书
对于已立项的审计项目，审计部应在审计实行前获取公司董事长/总经理审察、赞同与受权。审计人员应在审计进场前3个工作日下达《审计通知书》，及《审计所需资料清单》，正式通知被审计对象（被审单位负责人、财务负责人）。在经受权实行突击审计的状况下，审计部门可不早先通知被审计单位。《审计通知书》内容包含：
1）通知书文号、被审计单位
2）抄送对象、通知书主题
3）项目名称、审计时间、内容与范围
4）审计构成员
5）被审计单位主要配合事项
6）审计资料清单
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7）其余有关的内容
（五）现场审计实行
1、审计进场（交流）会
现场审计开始前，审计组应依据实质状况组织召开初次交流会，与被审计单
位负责人、财务负责人及其余有关人员进行交流、对接。认识被审计单位的基本
状况、营运特色、说明审计的目的、范围以及审计中需供给的各样资料和需要协
助的事项，互相指定详细业务的联系人等。
2、实地察看
审计人员应实地察看被审计单位的经营活动性质、地址、工作环境、设施、
职员及业务状况，对被审计单位的业务活动获取感性认识。
3、现场访谈
与被审计单位负责人、各部门负责人及业务人员就其负责的事项、风险管控、
业务发展等状况进行交流。认识公司经营和管控信息，确立重点控制点，评估重
要性。访谈一般应由两名以上审计人员在场，并做好访谈记录。
4、实行检查
审计构成员应依照审计方案及项目经理的分工安排，可运用详查、抽样、剖析性复核等方法，依照规定的程序实行现场审计，采集审计凭据。被审计单位在从前年度经过审计的，审计人员应注意利用原有的审计档案资料，并可利用经核实后的外面审计组织的审计成就。审计人员应依据职业判断来选用适合的方法提升工作效率。主要的审计方法有：
（1）剖析性程序，主假如运用比较、比率和趋向剖析方法更好地剖析被审计
单位的经营状况，审计人员依据财务报表和有关业务（项目）数据之间勾稽关系，
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经过比较和剖析各项指标（实质与估算、年度内各月份数据、年度间数据、账户间关系、财务和经营比率与先期、同类经营机构的比较、趋向剖析等）所发现的异样状况，应惹起充分关注，进而有针对性地采纳更详尽的审计程序来审察重点领域。
（2）审计人员应在仔细研究、剖析被审计单位现有内部控制系统的有关制度、规定等文件的状况下，对内部控制系统设计的适合性进行评论。经过切合性测试来描绘和剖析内部控制设计与执行的合理性、切合性、有效性。主要方法有：绘制流程图、文字说明、内控检查表或咨询有关人员等方式获取内部控制执行状况的有关信息。
（3）信息系统的内部控制波及到被审计活动的信息采集、办理、传达和保存
各个环节。特别是公司各部下单位和部门的信息系统控制的有效性、适合性直接影响其资本、财富安全及财务等信息的正确、完好性。审计人员应付被审计单位信息系统的内控制度进行研究与剖析，并依据实质状况进行有关的测试。
（4）经过对内部控制系统进行描绘和测试后，审计人员应付被审计单位的内
部控制状况进行剖析并作出初步评论，剖析重要风险领域，确立控制单薄环节以及审计的重点，提出审计改良建议或建议。
（5）认识各施工工序之间的连接关系，剖析资料、设施在各工序之间的查收、入库、出库、转移、登记等流程能否完美，督查流程在实质工作中能否恪守执行，并作出初步评论，评估风险，确立控制单薄环节，并提出审计改良建议或建议。
（6）实质性测试是在对内部控制的初步评论基础上，为获得直接凭据（包含文件、函证、笔录、复算、咨询等）而运用适合的审计技术详尽审察、评论被审计单位的经营活动，主假如对财务报表的真切性和财务进出的合法性进行审察，
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以得出审计结论的过程。一般的审计方法有审察、监盘、察看、查问及函证、计
算、剖析性复核等。
1）在审计对外投资事项时，应重点关注以下内容：
；
，合同能否正常执行；
、投
资风险和投资利润，并追踪督查重要投资项目的进展状况；
，关注公司能否将拜托理财审批权益授与公司董事个
人或经营管理层履行，受托方诚信记录、经营状况和财务状况能否优秀，能否指
派专人追踪督查拜托理财的进展状况；
，关注公司能否针对质券投资行为成立特意内部控制
制度，投资规模能否影响公司正常经营，资本根源能否为自有资本，投资风险是
否高出公司可承受范围，能否使用别人账户或向别人供给资本进行证券投资，独
立董事和保荐人（包含保荐机构和保荐代表人，下同）能否发布建议（如合用）。
在审计购置和销售财富事项时，应重点关注以下内容：
；
，合同能否正常执行；
；
、抵押、质押及其余限制转让的状况，能否波及诉
讼、仲裁及其余重要争议事项。
在审计对外担保事项时，应重点关注以下内容：
；
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，被担保方的诚信记录、经营状况和财
务状况能否优秀；
，反担保能否拥有可实行性；
（如合用）；
。
在审计关系交易事项时，应重点关注以下内容：
，并实时予以更新；
，审议关系交易时关系股东或关
联董事能否回避表决；
，保荐人能否发布建议（如合用）；
，交易两方的权益义务及法律责任能否明确；
、抵押、质押及其余限制转让的状况，能否波及诉
讼、仲裁及其余重要争议事项；
交易敌手方的诚信记录、经营状况和财务状况能否优秀；
，能否已依照有关规定对交易标的进行审计或评
估，关系交易能否会侵犯上市公司利益。
在审计召募资本寄存使用状况时，应重点关注以下内容：
，公司能否与寄存募
集资本的商业银行、保荐人签署三方看管协议；
，召募资
金项目投资进度能否切共计划进度，投资利润能否与预期符合；
、拜托贷款或其余变相改变召募资本用途的投资，
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召募资本能否存在被占用或挪用现象；
、用闲置召募资
金临时增补流动资本、更改召募资本投向等事项时，能否依照有关规定执行审批
程序和信息表露义务，独立董事、监事会和保荐人能否依照有关规定发布建议（如
合用）。
在审计业绩快报时，应重点关注以下内容：
《公司会计准则》及有关规定；
，能否发生更改；
；
；
。
7）在审计信息表露事务管理时，应重点关注以下内容：
，包含各
内部机构、控股子公司以及拥有重要影响的参股公司的信息表露事务管理和报告
制度；
，以及重要信息的传达、审察、表露
流程；
，明确内情信息知情人的范围和保密
责任；
、监事、高级管理人员、股东、实质控制人等
有关信息表露义务人在信息表露事务中的权益和义务；
、控股股东及实质控制人存在公然许诺事项的，公司能否指派专人跟
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