往来款项的核算.ppt

第二章往来款项的核算
2
应收票据的核算
应收票据是指企业因销售商品、产品或提供劳务而收到的票据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
在我国,企业收到的应收票据不论是否带息,均采用面值计价方法。
3
汇票按是否计息分为:带息票据和不带息票据两种。
不带息票据是指商业汇票到期时,承兑人按票面金额向收款人或背书人支付款项的汇票。
带息票据是指商业汇票到期时, 承兑人必须按票面金额和应计利息向收款人或背书人支付款项的汇票。
4
应收票据到期日与到期值的确定
(1)到期日:
我国的应收票据期限最长不超过6个月。
应收票据的票据期限是指商业汇票签发日至到期日为止的时间间隔。
应收票据的“到期日”的确定有两种表示方法,即:
按月表示和按日表示
5
(2)到期值:
不带息应收票据的到期值:
即票据的面值。
带息应收票据的到期值:
应该是面值加上利息。
带息票据到期价值=面值+利息
带息票据利息=面值×利率×票据期限
6
应收票据贴现
指票据持有人因急需资金、将未到期的票据背书后转让给银行,银行受理后,从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后,将余额付给贴现企业的一种企业的融资活动。
7
(1)贴现利息
在贴现活动中,企业付给银行的利息称为贴现利息。
计算公式:
贴现利息=票据到期值×利率×贴现期
(2)贴现利率
银行计算贴现利息的利率称为贴现利率。
(3)贴现所得
企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的余额称为贴现所得。
8
因公司急需资金,于2005年11月13日将2005年10月13日收到的为期三个月、面值为10000元的商业承兑汇票的不带息票据到银行申请贴现,年贴现率为6%。
贴现期=3-1=2月贴现利息=10000*%*2=100贴现所得=10000-100=9900借:银行存款9900  财务费用100 贷:应收票据10000
9
其他汇票业务的核算
如果企业将持有的应收票据背书转让用于采购物资时,按应记入取得物资成本的价值,借记“物资采购”、“原材料”账户等,按应收票据的账面余额贷记“应收票据”账户,如需要支付有关税费时,借或贷记“银行存款”。
带息票据,应于期末时,按应收票据的票面价值和确定的利率计算利息,并将计算的利息增加应收票据的账面余额。
对收到用应收票据抵付债务时,借记“应收票据”、贷记“应收账款”账户。
10
应收及预付款的核算
应收账款
应收账款是建筑施工企业因完工产品结算,出售材料、产品,提供劳务和出租企业资产使用权等业务时,应向建设单位、购买单位、接受劳务和租用资产的单位或个人收取的款项。