第三章：消费税.ppt

第三章消费税法
2017/11/23
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主要内容
消费税概述
第一节:消费税的征税范围和纳税人
第二节:消费税的税率结构
第三节:销售应税消费品应纳税额的计算
第四节:自产自用应税消费品应纳税额的计算★
第五节:委托加工应税消费品应纳税额的计算★
第六节:进口应税消费品应纳税额的计算★
第七节:消费税的征收管理
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一、消费税概念
是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,以其销售额或销售数量为课税对象而一次性征收的一种价内税。
二、开征的目的
(一)增加财政收入
(二)调节生产结构和消费结构
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三、消费税的特点
(一)属于中央税:由国税局负责征管,税目、税率的调整,由国务院确定,地方无权调整。
(二)征收范围具有选择性:以特定消费品为课税对象。
(三)征税环节具有单一性:应税消费品从生产到最终被消费,只征收一次消费税。
(四)征收税率具有多样性:比率税率、定额税率、复合税率
(五)调节目的具有特殊性:调节国民生产结构,消费结构。
(六)实行价内征收:消费税税额是价格的组成部分,是增值税税基的一部分。
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四、增值税与消费税的关系
联系
①两者都对货物征收
②对从价定率征收消费税的商品,计算消费税和增值税的计税依据是一样的。
区别
①征收范围不同:所有有形动产;14类特定消费品
②与价格关系不同:价外税;价内税
③纳税环节不同:所有流转环节;单一环节
④计税方法不同:按照两类纳税人来计算;按应税消费品品种划分
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例,根据税法规定,下列说法正确的( )


,其税基含有消费税
,其税基不含增值税
参考答案:ACD
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一、征税范围的总体规定
消费税的征税范围为在中国境内生产、委托加工和进口“应税消费品”。
应税消费品具体包括:
①有害的特殊消费品,如烟、酒和酒精、鞭炮、焰火等。
②非生活必需品、奢侈品,如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等
③高能耗及高档次消费品,如小汽车,摩托车等。
④不可再生的资源性消费品,如汽油,柴油等。
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二、征收范围的具体内容
按产品种类划分,共设置了14个税目。
税目一览表
(卷烟、雪茄烟、烟丝)













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三、纳税人及纳税环节
纳税义务人为在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
★委托加工的纳税人为委托方,但由受托方代收代缴(受托方为个体经营者除外)。
★自产自用应税消费品,由自产自用单位和个人在移送使用时缴纳消费税。
★特殊:金银首饰、钻石饰品在零售环节征税
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一、消费税适用税率的一般情况
比率税率:适用于价格差异较大、计量单位难以规范的应税消费品。(3%-45%)
定额税率:适用于价格差异较小、计量单位规范的应税消费品。(啤酒、黄酒、成品油)
复合税率:同时采用从价定率、从量定额的征税方法。(卷烟、白酒)
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